【正文】 。 2022年 12月 18日才一次性將該筆貸款的本息還清。 應計罰息 =（ 200 000+13 ） 36 ‰ = 貸款利息 =貸款本金 貸款天數(shù) 日利率 2022/2/4 18 （三）貸款利息的務處理 計算貸款應計利息 借：應收利息 貸：利息收入 實際收息 借：活期存款 貸：應收利息 2022/2/4 19 (四 )利息收入的確認 *舊制度 在合同簽訂后 ,在規(guī)定的計算期內按計算數(shù)額確認營業(yè)收入的實現(xiàn) .更注重交易的形式 ,未能反映交易的實質 . *新制度 (1)與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè) (2)收入的金額能夠可靠地計量 . 注重從風險的角度予以評估 ,“ 能夠 ” 概率超過 50%,體現(xiàn)實質重于形式原則和穩(wěn)健性原則 . 2022/2/4 20 (五 )利息核算的變革過程 ? 93年 ,逾期未滿 2年 ,計入應收利息 ,納入當期損益 。按期不能支付的利息，按季計收復利。 （ 1）利率。 2022/2/4 4 教學重點 1．信用貸款的會計核算及利息的計算 2．抵押貸款的會計核算及抵貸資產的核算 3．貸款損失準備金制度的內容； 4．商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計核算。通過教學，了解貸款的分類；了解個人質押貸款的會計核算； 掌握信用貸款 的會計核算及利息的計算；掌握抵押貸款 的會計核算及 抵貸資產 的核算； 掌握貸款損失準備金 制度的內容； 掌握 商業(yè)匯票 貼現(xiàn) 的會計核算。逾期后改按罰息利率計收復利。按季結息，季末 20日。 ?6月 20日，應計利息 =200 000 50 4‰ /30=1 ?9月 2日，應計利息 =200 000 73 4‰ /30=1 ?若 6月 20日未收到利息，還款日利息為： 應計利息 =1 +（ 200 000+1 ） 73 4‰ /30=13 ?若實際還款日為 10月 8日，貸款逾期罰息率為 ‰ 。至2022年 3月 20日結息及 2022年 5月 18日到期時， A公司賬戶無款支付。貸款月利率‰ ，逾期利息萬分之四。 抵押人依法有權處分的國有的土地使用權、房屋和其他地上的定著物。 耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權不可做為抵押 學校、幼兒園、醫(yī)院、敬老院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益福利設施不可做為抵押 。不足彌補部分，用準備金核銷，繼續(xù)追收；多余本息部分，退還借款人。 抵 債 資產的獲得方式： 1）以實物抵償信用貸款 2）將抵押物通過法律手續(xù)過戶給銀行抵債 2022/2/4 33 抵債資產的處理 1）抵債資產按公允價值入。 2個月后，處置該資產，發(fā)生處置費用 2萬元，獲得處置價款 70萬元。 貸款到期，無力償還的處理 .銀行將設備入，作價為 1 500萬元。 爭議： 未明確 “ 銀行卡透支、信用墊款 ” ； 有效抵押品的扣除 2022/2/4 39 二、貸款損失準備的種類 1 ?一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例從稅后利潤中計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備； 2 專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。 專項準備 關注類貸款，計提比例為 2%；次級類貸款，計提比例為 25%；可疑類貸款，計提比例為 50%；損失類貸款，計提比例為 100%，其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動 20%。應收利息的壞準備按 3‰ 比例提取。 2022/2/4 49 （ 一）賬戶的設置 “ 資產減值損失 “ “ 貸款損失準備 ” 六、會計核算方法 期末，銀行應根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和銀行內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。 銀行計算的當期應計提的貸款損失準備，為期末該貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。如對該組合存在減值的客觀證據(jù)，應對其組合計算預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 2022年 12月 31日，有客觀證據(jù)表明 B企業(yè)發(fā)生嚴重財務困難， A銀行據(jù)此認定對 B企業(yè)的貸款也發(fā)生了減值，并預期 2022年 12月 31日31日將收到利息 500萬元，但 2022年 12月 31日將僅收到本金 2500萬元 根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定， 2022年 12月 31日 A銀行對 B企業(yè)應確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定。 4）期限長短不同。 2022/2/4 56 設置 “ 貼現(xiàn)資產 ” 科目，按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。 360=(元 ) 貼現(xiàn)額 =200 =(元 ) 借：貼現(xiàn)資產 200 000 貸：活期存款 197 貼現(xiàn)資產 —— 利息調整 2 8月 16日 借：活期存款 200 000 貼現(xiàn)資產 —— 利息調整 2 貸：貼現(xiàn)資產 200 000 利息收入 2 貼現(xiàn)核算實例 1 2022/2/4 58 開戶單位甲單位于 12月 1日來行辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，匯票金額為 3000萬元，票據(jù)到期日為來年的 2月 1日，貼現(xiàn)率為