金融會(huì)計(jì)第四章貸款(完整版)
【正文】 關(guān)注類 次級(jí)類 可疑類 損失類 2022/2/4 7 信用貸款 擔(dān)保貸款： 票據(jù)貼現(xiàn) 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 （三）按貸款方式分 2022/2/4 8 應(yīng)計(jì)貸款： :除非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款 . 非應(yīng)計(jì)貸款：貸款本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款 . （四）、按貸款本金或利息是否逾期 90天分 2022/2/4 9 二 .貸款核算應(yīng)遵循的基本原則和要求 . . . . 2022/2/4 10 第二節(jié) 信用貸款 一 .發(fā)放 文書 : 貸款申請(qǐng)書 , 借款憑證 會(huì)計(jì)處理 : 戶 “ 短期貸款 ” ,“ 中長期貸款 ” 分錄 , 借 :短期貸款 (中長期貸款 ) 貸 :活期存款 二 .收回 主動(dòng)扣收 主動(dòng)簽發(fā)轉(zhuǎn)支票償還 2022/2/4 11 會(huì)計(jì)處理 : 借 :活期存款 貸 :短期貸款 (中長期貸款 ) 利息收入（未預(yù)提） 應(yīng)收利息 （ 已預(yù)提） : (1)有正當(dāng)理由 ,填寫 :貸款展期申請(qǐng)書 ,信貸部門簽署意見 ,交會(huì)計(jì)部門 ,抽出借據(jù) ,注明展期 . (2)一筆貸款只能展期一次 ,短期貸款不能超過原期限 ,中長期貸款不能超過原期限的一半 ,最長不超過 3年 . (3)原期限加展期期限達(dá)到新利率檔次 ,從展期之日起 ,按新檔次利率計(jì)息 . 2022/2/4 12 三、逾期貸款的核算 （一）類型： (含展期后到期 )不能歸還 ,貼現(xiàn)人負(fù)連帶責(zé)任時(shí) ,存款戶不足部分 . ,銀行收取票款時(shí) ,申請(qǐng)戶存款不足部分 . (二 )處理 2022/2/4 13 ,按規(guī)定比例加收利息或罰息 . 設(shè)置 “ 逾期貸款 ” 戶 借 :逾期貸款 貸 :短期貸款 (中長期貸款 ) 逾期 90天 ,轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款 借 :非應(yīng)計(jì)貸款 貸 :逾期貸款 2022/2/4 14 四、應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的核算 非應(yīng)計(jì)貸款：本金或利息逾期 90天的貸款 本金逾期 90天 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：逾期貸款 利息逾期 90天，本金尚未逾期 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：短期貸款（中長期貸款） 2022/2/4 15 ? 應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí) ,應(yīng)將已入的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷 . ? 在收到還款后 ,應(yīng)先沖本金 ,待本金全部收回后 ,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入 . 2022/2/4 16 五 .利息的核算 (一 )計(jì)算規(guī)定 : 按實(shí)際貸款天數(shù)計(jì)算 ,發(fā)放日計(jì)算在內(nèi) ,歸還日不計(jì)算在內(nèi) ,節(jié)假日照計(jì)利息 . (1)利率 :合同日利率 ,利率調(diào)整不分段計(jì)息 . (2)結(jié)息日：按季結(jié)息和按月結(jié)息 (季末 20日 ,月末 20日 )。按期不能支付的利息，計(jì)收復(fù)利。 2022/2/4 17 （二）貸款利息的計(jì)算 貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù) 日利率 例 .某行 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款，本金 200 000元，利率 4‰ ，期限 4個(gè)月。 ? 2022年 5月 18日， 借：中長期貸款 500 000 貸：活期存款 500 000 ? 2022年 6月 20日，預(yù)計(jì)利息 利息 =500 000 34 6%/360=2 借：應(yīng)收利息 2 貸：利息收入 2 借：活期存款 2 貸：應(yīng)收利息 2 2022/2/4 23 ? 2022年 9月 20日 利息 =500 000 92 6%/360=7 借：應(yīng)收利息 7 貸：利息收入 7 借：活期存款 7 貸：應(yīng)收利息 7 ? 2022年 12月 20日至 2022年 12月 20日處理與 2022年 9月 20日雷同 ? 2022年 3月 20日 利息 =500 000 90 6%/360=7 500元 借：應(yīng)收利息 7 500 貸：利息收入 7 500 2022/2/4 24 ? 2022年 5月 18日 利息 =（ 500 000+7 500） 58 6%/360= 借：應(yīng)收利息 4 貸：利息收入 4 借：逾期貸款 500 000 貸：中長期貸款 500 000 ? 2022年 6月 18日，利息逾期 90天 借：非應(yīng)計(jì)貸款 500 000 貸：逾期貸款 500 000 借：應(yīng)收利息 12 貸：利息收入 12 收入 :表外應(yīng)收未收利息 12 2022/2/4 25 ?2022年 6月 20日 利息 =（ 500 000
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