中級財(cái)務(wù)會計(jì)第四章-在線瀏覽
2025-02-24 22:40本頁面
【正文】 銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在途中。 借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （ 2）材料運(yùn)達(dá)企業(yè) 借：原材料 20 000 貸：在途物資 20 000 ? 例 5 2022年 8月 3日 A公司從 B公司購入原材料 60 000元，增值稅額為10 200元，款項(xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚在運(yùn)輸途中。 2022年 8月 20日查明，供貨方少發(fā)貨導(dǎo)致，由供貨方補(bǔ)付。月末時(shí)，結(jié)算憑證尚未到達(dá)，華聯(lián)公司對該批材料估價(jià) 21 000元入賬。 ? 2022年 9月 1日 ? 借：原材料 21 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 21 000 ? 2022年 9月 5日 ? 借：原材料 20 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 ? 貸：銀行存款 23 400 ? ? 例 8 2022年 5月 20日 A公司從 B公司賒購一批材料，發(fā)票上注明的價(jià)款為 50 000元，增值稅稅額為 8 500元。 ? （ 1）賒購材料時(shí) ? 借：原材料 50 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 ? 貸：應(yīng)付賬款 –B公司 58 500 ? （ 2） 5月 31日，支付貨款 ? 借：應(yīng)付賬款 B公司 58 500 ? 貸：銀行存款 58 500 二、委托加工存貨 ? ，包括加工過程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入加工成本的稅金。 ? （ 2）委托加工存貨收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。發(fā)出 B材料的實(shí)際成本為 20 000元，支付加工費(fèi) 7 000元。分別編制支付稅費(fèi)和收回加工完成的 B材料的會計(jì)分錄。 （ 110%） 10%=3 000（元） ? 增值稅額 =7 000 17%=1 190（元） ? 支付增值稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 190 ? 應(yīng)交消費(fèi)稅 3 000 ? 貸：銀行存款 4 190 ? 收回加工完成的材料 ? 借：原材料 B材料 27 000 ? 貸：委托加工物資 27 000 ? 例 11 甲公司為增值稅一般納稅人。 2022年 5月 20日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（ ） ? 240+12+28=280（萬元） 三、以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨 ? ? 企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期投資等。 ? ? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨，其其入賬價(jià)值可以采用公允價(jià)值計(jì)量或以歷史成本計(jì)量。 ? 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額方面有顯著不同。 ? （ 2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 A公司換出存貨的賬面余額為 100 000元，公允價(jià)值為 150 000元，增值稅稅額為 25 500元。要求：編制 A公司的會計(jì)分錄。 A公司換出存貨的賬面余額為 100 000元，公允價(jià)值為 150 000元，增值稅稅額為 25 500元。要求：編制 B公司的會計(jì)分錄。 ? （二）換入的存貨以歷史成本計(jì)量 ? 適用：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠地計(jì)量時(shí)。 A公司另向 B公司支付銀行 5萬元。則 A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為（ ）萬元。 ? 重組債務(wù)賬面余額與受讓存貨的公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營業(yè)外支出。由于 B公司發(fā)生財(cái)務(wù)苦難，不能到期償還，經(jīng)協(xié)商 ,B公司以一批庫存商品償還債務(wù)，該商品的公允價(jià)值 600萬元，賬面價(jià)值為 550萬元， A公司應(yīng)收 B公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 40萬元。 A公司的賬務(wù)處理？ ? 借：庫存商品 6000 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000 ? 壞賬準(zhǔn)備 400 000 ? 營業(yè)外支出 80 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 B公司 7500 000 第三節(jié) 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) ? 一、個(gè)別計(jì)價(jià)法 ? 二、先進(jìn)先出法 ? 三、加權(quán)平均法 ? 四、發(fā)出存貨的會計(jì)處理 一、個(gè)別計(jì)價(jià)法 ? 例 17 華聯(lián)公司某年 6月份 A商品的購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存情況如下： ? 經(jīng)辨認(rèn)， 6月 7日發(fā)出 400件中，有 150件是期初的存貨， 250件是 6月 5日購進(jìn)的存貨。要求：采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。 ? 例 18 華聯(lián)公司某年 6月份 A商品的購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存情況如下： ? 要求：采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本。 ? 發(fā)出存貨的成本 =（ 12022+75000） 247。 （原有存貨數(shù)量 +本批入庫存貨數(shù)量） ? 例 20 華聯(lián)公司某年 6月份 A商品的購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存情況如下： ? 要求：采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。 700=（元） ? 6月 16日購進(jìn)后移動平均單位成本 =（ 300+42 000） 247。 ? 例 21 A公司生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 250 000元，生產(chǎn)車間一般耗用 30 000元，銷售部門領(lǐng)用 50 000元。對外銷售的材料取得的收入為“其他業(yè)務(wù)收入”。 A產(chǎn)品的單位成本為 12 000元。 ? 例 23 A公司自制一項(xiàng)固定資產(chǎn)，領(lǐng)用庫存材料 5 000元，不予抵扣的增值稅額 850元。若交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ? 例 24 A公司應(yīng)付 B公司貨款
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