中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章-wenkub.com
2025-01-04 22:40 本頁面
【正文】 ? 批準(zhǔn)前 ? 借：原材料 5 000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 ? 批準(zhǔn)后 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 ? 貸：管理費(fèi)用 5 000 二、存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料等 （ 1）定額損耗、收發(fā)計(jì)量和管理不善 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （ 2）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （ 3）屬于非常損失 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 例 40 某企業(yè)丙材料盤虧一批，實(shí)際成本為 5 000元。 ? 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 4 000 ? ? 對(duì)于企業(yè)已提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，如果其中有部分存貨對(duì)外銷售或生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用等其他原因，則企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則 2022年 12月 31日該自制半成品的入賬價(jià)值為（ ） ? 產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 =506=44（萬元） ? 產(chǎn)成品的成本 =35+11=46（萬元） ? 產(chǎn)成品的成本大于可變現(xiàn)凈值，半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低確認(rèn)其價(jià)值。 ? 二、存貨可變現(xiàn)凈值的確定 ? =存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) ? ? （ 1）用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料按成本計(jì)量。 ? 發(fā)出原材料 ? 借：委托加工物資 25 500 ? 貸：原材料 25 000 ? 材料成本差異 500 ? 支付加工費(fèi) ? 借：委托加工物資 15 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 ? 貸：銀行存款 17 550 ? 收回材料，驗(yàn)收入庫 ? 借：周轉(zhuǎn)材料 40 000 ? 材料成本差異 500 ? 貸：委托加工物資 40 500 二、存貨估價(jià)法 ? （一）估價(jià)方法 ? ? ? （二）適用范圍 ? 存貨種類繁多的企業(yè) ? 月末 ? ? 本期銷售成本 =本期銷售凈額 （ 1銷售毛利率） ? 期末結(jié)存存貨成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本 本期銷售成本 ? 例 33 A公司本月銷售收入為 6 000 000元，銷售退回與折讓為 10 000元，上季度的銷售毛利率為25%。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 ? 客戶逾期未退還包裝物時(shí) ? 增值稅銷項(xiàng)稅額 =50 000/（ 1+17%） 17%=7 265（元） ? 借：其他應(yīng)付款 50 000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 42 735 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 265 ? 攤銷其余 50%賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 20 000 ? 貸：周轉(zhuǎn)材料 攤銷 20 000 ? 借：周轉(zhuǎn)材料 攤銷 40 000 ? 貸：周轉(zhuǎn)材料 在用 40 000 第四節(jié) 計(jì)劃成本法與存貨估價(jià)法 ? 一、計(jì)劃成本法 ? ? 存貨的日常收入、發(fā)出和結(jié)存均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。（采用五五攤銷法）假設(shè)客戶逾期未退還包裝物。 ? 借：銷售費(fèi)用 5 000 ? 貸：周轉(zhuǎn)材料 5 000 ? （ 2）五五攤銷法：領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)先攤銷其賬面價(jià)值的 50%，待報(bào)廢時(shí)再攤銷賬面價(jià)值的 50%. ? 例 26 A公司領(lǐng)用了一批全新的包裝箱，無償提供給客戶周轉(zhuǎn)使用。 ? 例 24 A公司應(yīng)付 B公司貨款 500 000元，因 A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商， B公司同意 A公司以一批賬面價(jià)值為 380 000元，公允價(jià)值400 000元的原材料抵償債務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅額為 68 000元。 ? 例 23 A公司自制一項(xiàng)固定資產(chǎn)，領(lǐng)用庫存材料 5 000元，不予抵扣的增值稅額 850元。對(duì)外銷售的材料取得的收入為“其他業(yè)務(wù)收入”。 700=（元） ? 6月 16日購進(jìn)后移動(dòng)平均單位成本 =（ 300+42 000） 247。 ? 發(fā)出存貨的成本 =（ 12022+75000） 247。要求：采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。由于 B公司發(fā)生財(cái)務(wù)苦難，不能到期償還，經(jīng)協(xié)商 ,B公司以一批庫存商品償還債務(wù)，該商品的公允價(jià)值 600萬元，賬面價(jià)值為 550萬元， A公司應(yīng)收 B公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 40萬元。則 A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為（ ）萬元。 ? （二）換入的存貨以歷史成本計(jì)量 ? 適用：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠地計(jì)量時(shí)。 A公司換出存貨的賬面余額為 100 000元，公允價(jià)值為 150 000元，增值稅稅額為 25 500元。 A公司換出存貨的賬面余額為 100 000元，公允價(jià)值為 150 000元，增值稅稅額為 25 500元。 ? 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額方面有顯著不同。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（ ） ? 240+12+28=280（萬元） 三、以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨 ? ? 企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期投資等。 （ 110%） 10%=3 000（元） ? 增值稅額 =7 000 17%=1 190（元） ? 支付增值稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 190 ? 應(yīng)交消費(fèi)稅 3 000 ? 貸：銀行存款 4 190 ? 收回加工完成的材料 ? 借：原材料 B材料 27 000 ? 貸：委托加工物資 27 000 ? 例 11 甲公司為增值稅一般納稅人。發(fā)出 B材料的實(shí)際成本為 20 000元，支付加工費(fèi) 7 000元。 ? （ 1）賒購材料時(shí) ? 借：原材料 50 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 ? 貸：應(yīng)付賬款 –B公司 58 500 ? （ 2） 5月 31日，支付貨款 ? 借：應(yīng)付賬款 B公司 58 500
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