財務(wù)會計學(xué)-第四章-20xx-金融資產(chǎn)--xuesheng-wenkub.com
2025-01-03 21:27 本頁面
【正文】 ? （ 1）分次付息 ? 借：銀行存款 ? 貸：持有至到期投資 — 面值 到期一次還本付息債券 ? 方法一樣，唯一不同，應(yīng)收利息變成“持有至到期投資 應(yīng)計利息” （ 1）取得： 借 :持有至到期投資 成本 面值 貸：銀行存款 持有至到期投資 利息調(diào)整 也可能在貸方 （二）實際利率法 一次還本付息 把利息收入計入：持有至到期投資 應(yīng)計利息 （ 2）確認(rèn)利息收入 借：持有至到期投資 應(yīng)計利息 （面值 *票面利率） 利息調(diào)整（差額） 貸：投資收益 （攤余成本 *實際利率） （二）實際利率法 一次還本付息 把利息收入計入：持有至到期投資 應(yīng)計利息 （ 3）到期收到本金 借： 銀行存款 貸：持有至到期投資 成本 應(yīng)計利息 持有至到期投資的重分類 ? 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其 重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。 ? 分類： 分期付息債券 ? 一次還本付息債券 25 持有至到期投資 特征 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 例如 政府 債券 金融機構(gòu) 債券 公司 債券 意圖改變時？ 可以重分類 面值： 10000 期限： 5年 票面利率： 5％ 付息方式及付息日期： 到期一次還本付息或 分次付息到期還本 持有至到期投資 ? 相關(guān)科目設(shè)置： ① 持有至到期投資－成本 －利息調(diào)整 －應(yīng)計利息（一次付息債券） ① 投資收益 ② 應(yīng)收利息 ③ 資產(chǎn)減值損失 ④ 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 “持有至到期投資 ” 賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來核算持有至到期投資的價值的賬戶。 投資收益（ 6111） 損失 收益 投資收益： 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額 交易性金融資產(chǎn)的購入 ? 購買成本與其賬面價值、交易費用之間的關(guān)系是： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本（公允價值 ) 應(yīng)收股利（股票投資） 應(yīng)收利息（債券投資） 投資收益 (發(fā)生
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