財務(wù)會計學(xué)-第四章-20xx-金融資產(chǎn)--xuesheng(參考版)
2025-01-09 21:27本頁面
【正文】 43 持有至到期投資的重分類 ?企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為 可供出售金融資產(chǎn) ，并以 公允價值 進行后續(xù)計量。 ? （ 1）分次付息 ? 借：銀行存款 ? 貸：持有至到期投資 — 面值 后續(xù)計量 折價取得 ? （ 1）取得 借 :持有至到期投資 成本 面值 應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 貸 :銀行存款 實際支付的價款 ? 持有至到期投資 利息調(diào)整 折價 后續(xù)計量 折價取得 ? （ 2）攤余成本 借 : 應(yīng)收利息 （面值 *票面利率） 持有至到期投資 利息調(diào)整 （差額） 貸 :投資收益 （攤余成本 *實際利率） 持有至到期投資 到期兌現(xiàn) ? 定義：持有至到期投資的期限屆滿時按面值收回投資及應(yīng)收未收的利息。 ? 編號： 1501 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類（非流動資產(chǎn)） ? 明細(xì)賬： ? 持有至到期投資 面值 利息調(diào)整（債券投資溢價、折價、手續(xù)費用） ? 應(yīng)計利息 28 賬戶設(shè)置 持有至到期投資 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計利息 總賬 明細(xì)賬 面值 差額 對于一次還本付息債券，資日計息時 2022/2/3 29 借：持有至到期投資 —— 成本 （持有至到期投資 —— 利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 /持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 貸：銀行存款等 （持有至到期投資 —— 利息調(diào)整） 該投資的面值 支付的價款中包含的已到 付息期但尚未領(lǐng)取的利息 實際支付的金額 借貸方的差額（ 溢價 +手續(xù)費 ） 借貸方的差額（ 折價 手續(xù)費 ） 持有至到期投資 取得時 的分錄 ? “ 持有至到期投資－利息調(diào)整”的金額是 倒擠 出來的 按實際利率法確定攤余成本 ? FV=面值 +票面利息（本利和） ? PV=初始投資成本 ? 算出 r (折現(xiàn)率，即實際利率） ? 投資收益（利息） =攤余成本 * r （二）實際利率法確定攤余成本 ? 攤余成本 ：是指該資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： ? （ 1）扣除已償還的本金； （ 2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的 累計攤銷額； （ 3）扣除已發(fā)生的減值損失。
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