財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)-第四章-20xx-金融資產(chǎn)--xuesheng-資料下載頁(yè)
2025-01-06 21:27本頁(yè)面
【正文】 持有至到期投資 利息調(diào)整 （差額） 貸 :投資收益 （攤余成本 *實(shí)際利率） 持有至到期投資 到期兌現(xiàn) ? 定義：持有至到期投資的期限屆滿時(shí)按面值收回投資及應(yīng)收未收的利息。 ? （ 1）分次付息 ? 借：銀行存款 ? 貸：持有至到期投資 — 面值 到期一次還本付息債券 ? 方法一樣，唯一不同，應(yīng)收利息變成“持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息” （ 1）取得： 借 :持有至到期投資 成本 面值 貸：銀行存款 持有至到期投資 利息調(diào)整 也可能在貸方 （二）實(shí)際利率法 一次還本付息 把利息收入計(jì)入：持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 （ 2）確認(rèn)利息收入 借：持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 （面值 *票面利率） 利息調(diào)整（差額） 貸：投資收益 （攤余成本 *實(shí)際利率） （二）實(shí)際利率法 一次還本付息 把利息收入計(jì)入：持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 （ 3）到期收到本金 借： 銀行存款 貸：持有至到期投資 成本 應(yīng)計(jì)利息 持有至到期投資的重分類 ? 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其 重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 43 持有至到期投資的重分類 ?企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為 可供出售金融資產(chǎn) ，并以 公允價(jià)值 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 會(huì)計(jì)分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 貸：持有至到期投資 （注銷各個(gè)明細(xì)） 資本公積 — 其他資本公積 （差額，也可能在借方） 重分類日 公允價(jià)值 持有至到期投資減值的賬務(wù)處理 ? 采用方法： 賬面攤余成本 VS預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，熟低法 ? 根據(jù)其 賬面攤余成本與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額 計(jì)算確認(rèn)減值損失 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（ 1502） 總結(jié)：金融資產(chǎn) ? 金融資產(chǎn)分類： ① 交易性金融資產(chǎn) ② 持有到期投資 ③ 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ④ 可供出售金融資產(chǎn) 第四章 結(jié)束
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