財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可供出售金融資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-01-06 20:37本頁(yè)面
【正文】 投資收益 33 800 ?例 10： B公司于 2022年 1月 1日支付價(jià)款 4 827 811元，購(gòu)入某公司發(fā)行的 3年期，到期一次還本付息的公司債券，該債券面值為 5 000 000元，票面年利率 5%，實(shí)際利率為 6%。 B公司將購(gòu)入的該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2022年 12月 31日，該債券公允價(jià)值為 5 120 000元。 2022年 1月 11日， A公司將該債券全部出售，取得款項(xiàng) 5 119 600元。 ?（ 1） 2022年 1月 1日，購(gòu)入債券時(shí)： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 5 000 000 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 利息調(diào)整 172 189 ? 銀行存款 4 827 811 ?（ 2） 2022年 12月 31日，確認(rèn)利息收入及公允價(jià)值變動(dòng)： ?應(yīng)計(jì)利息 =5 000 000*5%=250 000元 利息收入 =4 827 811*6%=289 669元 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 應(yīng)計(jì)利息 250 000 ? —— 利息調(diào)整 39 669 ? 貸：投資收益 289 669 ?期末攤余成本 = 4 827 811+ 250 000+39 669 ? =5 117 480元 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) 2 520 ? 貸：資本公積 —— 其他資本公積 2 520 ?（ 3） 2022年 1月 1日，出售債券時(shí)： ?借：銀行存款 5 119 600 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? —— 利息調(diào)整 132 520 ? 資本公積 —— 其他資本公積 2 520 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 成本 5 000 000 ? —— 應(yīng)計(jì)利息 250 000 ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) 2 520 ? 投資收益 2 120 back ? 2022年 5月 1日， A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股 15元（含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ）的價(jià)格購(gòu)入 B公司發(fā)行股票 2022000股， A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其資料如下： ?（ 1） 2022年 5月 10日 A公司收到 B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 400 000元； ?（ 2） 2022年 12月 31日該股票市場(chǎng)價(jià)格為 13元。A公司認(rèn)為該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 ?（ 3） 2022年 B公司因違法股票價(jià)格受到嚴(yán)重影響發(fā)生下跌，至 2022年 12月 31日該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股 6元。 ?（ 4） 2022年 B公司全面調(diào)整，股票價(jià)格有所回升，至 12月 31日股票價(jià)格上升至每股 10元。
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