持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn))-資料下載頁(yè)
2025-02-19 10:10本頁(yè)面
【正文】 ：可供出售金融資產(chǎn) — 公司股票 — 成本 l503 貸：銀行存款 l503 （ 2） 20 6年 l2月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 97 貸：資本公積 97 （ 3） 20 7年 2月 1日，出售股票 借：銀行存款 資本公積 97 投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公司股票 — 成本 l503 — 公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 97 練習(xí) 2 20 7年 1月 1日，甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為 3%。利息每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20 7年 12月 31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為。假定不考慮交易費(fèi)用和其他因素的影響。 （ 1） 20 7年 1月 1日，購(gòu)入債券 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公司債券 — 面值 l000 — 公司債券 — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 （ 2） 20 7年 12月 31日，收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)收利息 =1000 4%=40（元） 計(jì)入投資收益的實(shí)際利息 = 3%=≈ （元） 借：應(yīng)收利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) — 公司債券 — 利息調(diào)整 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 同時(shí)，年末攤余成本 =+=（元） 借： 資本公積 19 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公司債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) 19 練習(xí) 3 20 1年 5月 6日，甲公司支付價(jià)款 10160000元（含交易費(fèi)用10000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 150000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 2023000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 %。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20 1年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利150000元。 20 1年 6月 30日，該股票市價(jià)為每股 。 20 1年 12月 31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股 5元。 20 2年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40000000元。 20 2年 5月 13日，甲公司收到乙公司發(fā)放現(xiàn)金股利。 20 2年 5月 20日，甲公司以每股 讓。 假定不考慮其他因素。 （ 1） 20 l年 5月 6日，購(gòu)入股票： 借：應(yīng)收股利 l50000 可供出售金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 l0010000 貸：銀行存款 l0160000 （ 2） 20 1年 5月 10日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 l50000 貸：應(yīng)收股利 l50000 （ 3） 20 l年 6月 30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng) 借：可供出售金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 390000 貸：資本公積 390000 （ 4） 20 1年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) 借：資本公積 400000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 400000 （ 5） 20 2年 5月 9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 202300 貸：投資收益 202300 （ 6） 20 2年 5月 13日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 202300 貸：應(yīng)收股利 202300 （ 7） 20 2年 5月 20日，出售股票 借：銀行存款 9800000 投資收益 210000 可供出售金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) l0000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 l0010000 資本公積 l0000 假定甲公司將購(gòu)入的乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，且20 1年 12月 31日乙公司股票市價(jià)為每股 ，其他資料不變，則甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： （ 1） 20 1年 5月 6日，購(gòu)入股票 借：應(yīng)收股利 l50000 交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 10000000 投資收益 l0000 貸：銀行存款 l0160000 （ 2） 20 l年 5月 10日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 l50000 貸：應(yīng)收股利 l50000 （ 3） 20 1年 6月 30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 400000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400000 （ 4） 20 1年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 800000 公允價(jià)值變動(dòng) =2023000（ ） =800000 （ 5） 20 2年 5月 9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 202300 貸：投資收益 202300 （ 6） 20 2年 5月 13日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 202300 貸：應(yīng)收股利 202300 （ 7） 20 2年 5月 20日，出售股票 借：銀行存款 9800000 交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 400000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 10000000 投資收益 202300 借：投資收益 400000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400000 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1