淺析可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理-資料下載頁
2025-06-25 11:58本頁面
【正文】 1 000 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 31 500貸：投資收益——A公司債券 90 500借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動 109 500貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動——A公司債券 109 500（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 39 貸：投資收益——A公司債券 98 借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動 1 貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動——A公司債券 1 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 48 貸：投資收益——A公司債券 107 借：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動——A公司債券157 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動 157 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 58 貸：投資收益——A公司債券 117 借：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動——A公司債券167 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動 167 （6）213年1月20日，確認(rèn)出售A公司債券實(shí)現(xiàn)的損益借：銀行存款 1 260 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 71 ——公允價(jià)值變動 214 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000——應(yīng)計(jì)利息 236 000投資收益——A公司債券 60 000A公司債券的成本=1 250 000（元）A公司債券的利息調(diào)整余額=250 000+31 500+39 +48 +58 =71 (元)A公司債券的應(yīng)計(jì)利息余額=59 000+59 000+59 000++59 000=236 000（元）A公司債券公允價(jià)值變動余額=109 500+1 =214 （元）同時(shí)：借：投資收益 214 貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動——A公司債券 214 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動額=109 500+1 =214 (元)。【例題13單選題】甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2 040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2 105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（ ）萬元。（2008年考題） 【答案】C【解析】甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額=2 105（2 040+1060）=115（萬元）?！纠}14多選題】下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )?！敬鸢浮緼B【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。【例題15多選題】關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入投資收益【答案】BD【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。8 / 8
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