淺析可供出售金融資產(chǎn)的會計處理-展示頁
2025-07-04 11:58本頁面
【正文】 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 41 000貸：投資收益——A公司債券 100 000借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 159 000貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 159 000（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動，收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 45 100貸：投資收益——A公司債券 10 4100借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 54 900貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 54 900（4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動，收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 49 610貸：投資收益——A公司債券 108 610借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 99 610貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 99 610（5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動，收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 54 571貸：投資收益——A公司債券 113 571借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 104 571貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 104 571（6）213年1月20日，確認(rèn)出售A公司債券實(shí)現(xiàn)的損益借：銀行存款 1 260 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 59 719貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000——公允價值變動 9 719投資收益——A公司債券 60 000A公司債券的成本=1 250 000（元）A公司債券的利息調(diào)整余額=250 000+41 000+45 100+49 610+54 571=59 719（元）A公司債券公允價值變動余額=159 000+54 90099 610104 571=9 719（元）同時：借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 9 719貸：投資收益——A公司債券 9 719應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額=159 000+54 90099 610 104 571=9 719（元）假定甲公司購買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計算。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。
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