[管理學]5交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-10-10 01:24本頁面
【正文】 售出，售價為每股 13元，支付交易費用 13 000元。假定不考慮其他因素。 A公司的賬務處理如下： （ 1） 2021年 7月 13日，購入股票 入賬成本 =1 000 000 15＋ 30 000=15 030 000 （元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000 （ 2） 2021年 12月 31日，確認股票價格變動 （ 上升 ） 公允價值變動 =1 000 000 16－ 15 030 000 =970 000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 970 000 貸：資本公積 ——其他資本公積 970 000 （ 3） 2021年 2月 1日，出售股票 借：銀行存款 （ 1 000 000 13－ 13 000） 12 987 000 投資收益 3 013 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 15 030 000 ——公允價值變動 970 000 借：資本公積 ——其他資本公積 970 000 貸：投資收益 970 000 實例 2 （ 1） 2021年 5月 1日， A公司從股票二級市場以每股 15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 元）的價格購入 B公司發(fā)行的股票 200萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)； （ 2） 2021年 5月 10日， A公司收到 B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利； （ 3） 2021年 12月 31日，該股票的市場價格為每股 13元。 A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。 （ 4） 2021年， B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響， B公司股票的價格發(fā)生下跌。至 2021年 12月 31日，該股票的市場價格下跌到每股 6元。 （ 5） 2021年， B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至 12月 31日，該股票的市場價格上升到每股 10元。 A公司的賬務處理如下： （ 1） 2021年 5月 1日購入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 2 960 [200萬股 （ 15－ ） ] 應收股利 40 (200萬股 ) 貸：銀行存款 3 000 （ 2） 2021年 5月 10日 ,收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 40 貸：應收股利 40 （ 3） 2021年 12月 31日，該股票的價格下跌 (是暫時的 )。 確認股票公允價值變動＝ 200萬股 13－ 2 960＝－ 360 借：資本公積 ——其他資本公積 360 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 360 （ 4）至 2021年 12月 31日，該股票的市場價格下跌到每股 6元。 確認股票投資的減值損失＝ 200萬股 6－（ 2 960－ 360） ＝－ 1 400（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 1 400 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 1 400 借：資產(chǎn)減值損失 360 貸：資本公積 ——其他資本公積 360 （ 5）至 12月 31日，該股票的市場價格上升到每股 10元。 確認股票價格上漲＝ 200萬股 10－（ 2 960－ 360－1 400）＝ 800（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 800 貸：資本公積 ——其他資本公積 800 ◆ 本章小結(jié) ◆ 復習思考題： ◆習題： P
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