[管理學(xué)]5交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(已修改)
2025-10-26 01:24 本頁(yè)面
【正文】 167。 4 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) ● 學(xué)習(xí)目標(biāo) ： 本章闡述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) 的核算特征和核算方法 。 學(xué)習(xí)本章要求熟悉交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資 產(chǎn) 的含義及特征 ，掌握交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資 產(chǎn) 的核算方法 。 ● 教學(xué)內(nèi)容： 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 167。 ◆ 交易性金融資產(chǎn)的含義及特征 ◆ 交易性金融資產(chǎn) 的核算 167。 ★ 金融資產(chǎn) 是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易 、 具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱(chēng) 。 金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 ★ 金融資產(chǎn)的分類(lèi) 從持有目的和內(nèi)容角度分 : （ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； （ 2）持有至到期投資； （ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； （ 4）可供出售金融資產(chǎn)。 注意： 金融資產(chǎn)的分類(lèi)一旦確定，不得隨意改變。 金融資產(chǎn)的重分類(lèi)見(jiàn)下圖： （ 1） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （ 2） 持有至到期投資 （ 4） 可供出售金融資產(chǎn) （ 3） 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 圖中： （ 1） 與 （ 2） 、 （ 3） 和 （ 4） 不得重分類(lèi)； （ 2） 和 （ 4）在特定條件下可以重分類(lèi) 。 ； 符合條 件 167。 ★ 含義 交易性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了 近期內(nèi)出售 而持有的金融資產(chǎn)。 例如，企業(yè) 以賺取差價(jià)為目的 從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等 ★ 特征： P98 ? 持有目的：近期出售 ? 活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià) ? 公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠獲得 167。 ▲ 入賬成本 是該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 (公允價(jià)值 ). （ 新準(zhǔn)則 ） ▲ 交易費(fèi)用 處理方法：（兩種） （ 1）直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本 。 （ 2）直接作為投資費(fèi)用處理 . 新準(zhǔn)則規(guī)定 交易費(fèi)用作為 投資費(fèi)用 處理 . 注意： 實(shí)際支付的價(jià)款中包含 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 或 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ，不計(jì)入投資成本。 例：甲公司 2月 5日支付 830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A． 810 B． 815 C． 830 D． 835 ? 【 答案 】 A ? 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =83020=810（萬(wàn)元）。 ◆ 賬戶(hù)設(shè)置 （ 1） “ 交易性金融資產(chǎn) ” 賬戶(hù) ——核算企業(yè)以 交易目的 所持有的債券投資 、 股票投資 、 基金投資等交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值 。 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬：按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種 ， 分別“ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 設(shè)置 。 （ 2） “ 應(yīng)收股利 ” 賬戶(hù) ——核算企業(yè)因股權(quán)投資而 應(yīng)收取的現(xiàn)金股利 。 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬：按被投資單位設(shè)置。 （ 3） “ 應(yīng)收利息 ” 賬戶(hù) ——核算企業(yè)因債權(quán)投資
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