交易性金融資產(chǎn)(1)(已修改)
2025-01-18 22:33 本頁面
【正文】 第三章 交易性金融資產(chǎn) 1 2 主要內(nèi)容：金融資產(chǎn)的內(nèi)涵、確認(rèn)與核算 參考資料： 《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則、 《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》準(zhǔn)則 第三章 交易性金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 一、金融資產(chǎn)的內(nèi)涵與分類 ～是指企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織中持有的 以價(jià)值形態(tài)存在 的 資產(chǎn) 。 有別于實(shí)物資產(chǎn)，是非衍生金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資、貸款等。 金融負(fù)債： 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等。 Title 交易性金融資產(chǎn) Title 持有至到期投資 Title 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) Title 可供出售金融資產(chǎn) 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則２２號 —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下四類： 管理者的持有意圖決定分類 注 意 ? 已經(jīng)劃分為可交易性金融資產(chǎn)的，以后不能再重分類為其他類；反之也不可以 ? 可交易性金融資產(chǎn)與后面三類之間不能重分類 ,不可相互轉(zhuǎn)換 ? 持有至到期投資由于持有意圖改變應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn) 購買日 到期日 當(dāng)即確定 : 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 說 明 某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理、投資決策等因素。 金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是 管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。 出售日 類 型 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 取得目的 確認(rèn)條件 近期出售 (1)交易目的所持有 (2)直接指定為以公允價(jià)值計(jì) 價(jià)且其變動計(jì)入當(dāng)期損益 (1)到期日固定、回收金額 固定或可確定 (2)有明確意圖持有到期 (3)有能力持有到期 觀望 活躍市場上有報(bào)價(jià)，能以公允價(jià)值可靠計(jì)量 持有至到期 (1)活躍市場中沒有報(bào)價(jià) (2)回收金額固定或可確定 金融企業(yè)： 發(fā)放貸款和債權(quán) 非金融企業(yè)： 長短期借款、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)等 條件 取得該資產(chǎn)的目的，主要為了近期內(nèi) 出售、回購或贖回 如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等 2屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分， 并且企業(yè)近期采用 短期獲利方式 進(jìn)行管理 屬于衍生工具。 如 國債期貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期合同、 股指期貨等 二 交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn) 其價(jià)值隨利率、匯率、價(jià)格指數(shù)等變量而變化 不要求初始投資 未來某一日期結(jié)算 適合做投機(jī) ? 企業(yè)持有的 直接指定 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 。 ? 交易性金融資產(chǎn) ：核算企業(yè)為交易目的所持有的 債券、股票、基金 投資等交易性金融資產(chǎn)
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