會(huì)計(jì)交易性金融資產(chǎn)(已修改)
2025-03-04 01:14 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)學(xué) 1 ?第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)學(xué) 2 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的含義 企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 公允價(jià)值 :指在公平交易中 ,熟悉情況的交易雙方 ,自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~ . 會(huì)計(jì)學(xué) 3 包括 ? 為交易目的所持有的 債券投資 股票投資 基金投資 權(quán)證投資等 如：企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金 ? 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)學(xué) 4 （二）使用科目 交易性金融資產(chǎn)－成本 交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) （三）帳務(wù)處理 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) ? 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，而相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)所支付價(jià)款中所包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 。 會(huì)計(jì)學(xué) 5 ● 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 (公允價(jià)值 ) 應(yīng)收股利 投資收益 (交易費(fèi)用 ) 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)學(xué) 6 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：投資收益 收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 (應(yīng)收利息 ) 會(huì)計(jì)學(xué) 7 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果交
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