交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)(已修改)
2025-01-19 00:55 本頁面
【正文】 LOGO 范樟妹 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) Company Logo 本章 內(nèi) 容 1 金融資產(chǎn)及其分類 2 交易性金融資產(chǎn)的核算 3 可供出售金融資產(chǎn)的核算 4 公允價值 Company Logo 金融工具 (financial instruments)是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負(fù)債） （金融資產(chǎn)） 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 企業(yè)用于投資、融資、風(fēng)險管理的工具等 金融工具的概念 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應(yīng)收款項 應(yīng)付款項 債券投資 股權(quán)投資等 遠(yuǎn)期合同 期貨合同 互換 期權(quán) 混合（金融）工具 特征：風(fēng)險 / 凈投資很少或零 / 未來交割 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易 、 具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱 。 主要包括庫存現(xiàn)金 、 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 貸款 、其他應(yīng)收款 、 應(yīng)收利息 、 債權(quán)投資 、 股權(quán)投資 、 基金投資 、 衍生金融資產(chǎn)等 。 注：準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)不涉及： ① 貨幣資金 ， 其會計處理見第二章 “ 貨幣資金 ” ② 對子公司 、 聯(lián)營企業(yè) 、 合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資 ， 其會計處理見第五章 “ 長期股權(quán)投資 ” 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 一、金融資產(chǎn)及其分類 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更。 Company Logo 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 以攤余成本計量 以公允價值計量 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo ?公允價值（ Fair Value）指的是在公平交易中，熟悉情況的買賣雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)的交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 ?公允價值的確定 ? 企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上報價的，以該報價為依據(jù)確定公允價值； ? 企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值； ? 企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。 二、公允價值 Company Logo 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等； ?直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等而將其直接指定為以公允價值計
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