交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)-wenkub
2023-01-22 00:55:12 本頁面
【正文】 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) Company Logo 本章 內(nèi) 容 1 金融資產(chǎn)及其分類 2 交易性金融資產(chǎn)的核算 3 可供出售金融資產(chǎn)的核算 4 公允價(jià)值 Company Logo 金融工具 (financial instruments)是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 Company Logo 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 以攤余成本計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo ?公允價(jià)值（ Fair Value）指的是在公平交易中，熟悉情況的買賣雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)的交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。例如，企業(yè)以 賺取差價(jià) 為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等。但是，被指定為 有效套期工具 的衍生工具、屬于 財(cái)務(wù)擔(dān)保合同 的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中 沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量 的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo （ 1） 2022年 1月 1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 應(yīng)收利息 20220 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 3） 2022年 6月 30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益（ 100萬 4%247。 （ 2） 2022年 4月 10日乙公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利，每股 。 （ 6） 2022年 12月 31日乙公司股票市價(jià)為每股 。 Company Logo 習(xí)題 ?交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的科目是 ( )。則該公司 2022年末的 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ” 賬戶應(yīng) ( )元。 。 5月 25日，收到該上市公司按每股 。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入的科目是 ( )。甲公司于 6月 20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （ 4） 2022年 12月 31日乙公司股票市價(jià)為每股 11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 4） 10000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 借：銀行存款 1170000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 70000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：投資收益 100000 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo
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