【正文】 。 主要包括庫存現(xiàn)金 、 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 貸款 、其他應(yīng)收款 、 應(yīng)收利息 、 債權(quán)投資 、 股權(quán)投資 、 基金投資 、 衍生金融資產(chǎn)等 。 4） 10000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 借：銀行存款 1170000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 70000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：投資收益 100000 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo 可供出售金融資產(chǎn) ?可供出售金融資產(chǎn) ? 初始確認(rèn)時(shí)即被 指定 為可供出售的 非衍生 金融資產(chǎn) ? “ 前三類 ” 以外的金融資產(chǎn) ?特征 ? 在活躍的市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠的獲得和計(jì)量 ? 持有意圖不十分明確 Company Logo ?賬戶設(shè)置 ? 可供出售金融資產(chǎn)：下設(shè)四個(gè)二級(jí)科目： ? 成本 （股票：公允價(jià)值＋交易費(fèi)用；債券：面值） ? 應(yīng)計(jì)利息 （一次還本付息債券） ? 利息調(diào)整 （債券投資時(shí) ,含溢折價(jià)和交易費(fèi)用） ? 公允價(jià)值變動(dòng) ? 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、資本公積等 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?可供出售金融資產(chǎn) —— 權(quán)益工具核算 ? 可供出售金融資產(chǎn)的取得 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（面值 +交易費(fèi)用 ） 應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 ? 持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) （ 1）公允價(jià)值上升 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸： 資本公積 —— 其他資本公積 （ 2）公允價(jià)值下降 借： 資本公積 —— 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?可供出售金融資產(chǎn)的減值損失 ? 當(dāng)有客觀證據(jù) （對(duì)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有不利影響，且能可靠計(jì)量） 表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。 5月 25日，收到該上市公司按每股 。 （ 6） 2022年 12月 31日乙公司股票市價(jià)為每股 。例如，企業(yè)以 賺取差價(jià) 為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等。如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等； ?直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等而將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) Company Logo 交易性金融資產(chǎn)的核算 ?交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了 近期內(nèi)出售 。 （ 5） 2022年 12月 31日乙公司股票市價(jià)下跌為每股 元，預(yù)計(jì)還將繼續(xù)下跌。 12月 31日該股票市價(jià)為每股 11元， 2022年 12月 31日該股票投資的賬面價(jià)值為 ( )萬元。 ? 發(fā)行人方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； ? 債務(wù)人違反了合同條款； ? 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌； …… ? 隨后期間確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的事項(xiàng)好轉(zhuǎn)或不利因素消失，已計(jì)提資產(chǎn)減值 可