交易性金融資產(chǎn)(6)(已修改)
2025-01-18 22:33 本頁(yè)面
【正文】 交易性金融資產(chǎn) P331 一、交易性金融資產(chǎn)的概念、目的等 ⑴概念：指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 ⑵目的：通過(guò)交易賺取買賣價(jià)差。 ⑶持有期：比較短，一般低于一年。 ⑷投資對(duì)象：變現(xiàn)能力強(qiáng)的證券，如上市的股票、債券、基金和權(quán)證等。 ⑸計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：公允價(jià)值 二、帳戶設(shè)置 ⑴ “交易性金融資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 成本：反映取得時(shí)的公允價(jià)值。 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)：反映因公允價(jià)值變 動(dòng)引起的該項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)。 ⑵“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，損益類賬戶，反映以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn)因其公允價(jià)值變動(dòng)引起的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失， 借方記損失，貸方記利得 。 ⑶“投資收益”賬戶，損益類賬戶，反映企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資取得的收益和發(fā)生的損失， 借方記損失，貸方記收益 。 三、交易性金融資產(chǎn)取得的核算 ㈠ 購(gòu)入方式取得的交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值購(gòu)入時(shí)，其入賬價(jià)值就是購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格。 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 貸：銀行存款等賬戶 ? (二 ) 取得或出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易
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