交易性金融資產(chǎn)word版(已修改)
2025-01-19 13:11 本頁(yè)面
【正文】 交易性金融資產(chǎn) 1 / 5 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 一：交易性金融資產(chǎn)取得的核算 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 【按其公允價(jià)值】 投資收益 【按發(fā)生的交易費(fèi)用】 應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】 貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】 【例題】 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ） 【例題】 某企業(yè)購(gòu)入 W 上市公司股票 180 萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2 830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 700 704 830 834 二：交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算 （一）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股 利和利息 ：持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ：交易性金融資產(chǎn)持有期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息 借：應(yīng)收利息 【面值票面利率】 貸：投資收益 （二）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 ，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額： 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 。 三：交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 借：銀行
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