交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(已修改)
2025-02-04 00:32 本頁面
【正文】 2023年初級會計師資格 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等 一、金融資產(chǎn)內(nèi)容 入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 的分類 （ 1）交易性金融資產(chǎn) （ 2）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 第一步 第二步 交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè) 為了近期內(nèi)出售而持有的金融 資產(chǎn) 6 ? 如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等 一 .交易性金融資產(chǎn)的概念 ? 一級市場，指股票的初級市場也即發(fā)行市場 ? 二級市場，指流通市場，是以發(fā)行股票進(jìn)行買賣交易的場所 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 （一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)不計量 初始計量 ?企業(yè) 取得 交易性金融資產(chǎn) 時 ， 應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 。 ?取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應(yīng) 沖減 投資收益 。 交易費用，是指直接增量費用，如傭金、手續(xù)費等，丌包括間接的融資費用、差旅費、內(nèi)部管理費用等。 【 說明 】 ?任何金融資產(chǎn) 買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息 ，應(yīng)單獨確認(rèn)為 應(yīng)收利息 ； ?任何金融資產(chǎn) 買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，應(yīng)單獨確認(rèn)為 應(yīng)收股利 。 持有期間現(xiàn)金股利和利息的會計處理 ?交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值后續(xù)計量， 價值變動計入公允價值變動損益 。 ?在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。 ? 1 .“交易性金融資產(chǎn)”一級科目 下設(shè) “成本”和“公允價值變動” 兩個明細(xì)科目 ?“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價值； ?“公允價值變動”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價值變動（上漲或者下跌的金額）。 ? 損益類賬戶 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 ，賬務(wù)處理有 四個步驟 ： （ 1）取得時； （ 2）宣告股利或計息； 持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算 （ 3）期末計價； （ 4）出售 處置 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 (二 ) 交易性金融資產(chǎn) 會計處理過程 交易性金融資產(chǎn) 時 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 投資收益 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 看下例： 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購入短期債券） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購入短期股票） 交易費用 入賬價值（公允價值），丌含交易費用 11 【 例 1】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入 A公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 5元，另支付傭金、稅金等 1000元。 購入時： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 50000 投資收益 1000 貸：銀行存款 51000 12 【 例 2】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入乙公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，乙公司已于 2023年 2月 10日宣告分派現(xiàn)金股利，每股股利為 ，并定于 2023年 3月 10日起按 3月 7日的股東名冊支付。企業(yè)以每股買價 15元（含 ）成交，另支付傭金、稅金等1000元。 購入時： 初始投資成本 =10000（ ） = 145 000 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 145 000 投資收益 1 000 應(yīng)收股利 5 000 貸：銀行存款 151 000 收到股利時： 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收股利 5 000 13 【 例 3】 2023年 6月 30日光華公司從證券市場上購入 B公 司債券，實際支付 822 000元，以進(jìn)行交易為目的。買價 中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 6000元和交易費用 2023元，款項以存入證券公司投資款支付。 購入時： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 814 000 應(yīng)收利息 6 000 投資收益 2 000 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 822 000 領(lǐng)取利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)收利息 6000 (二 )交易性金融資產(chǎn) 會計處理過程 ?股票持有期間，股票發(fā)行方宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)該確認(rèn)： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ?持有 分期付息債券 的期間，要在付息
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1