交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件-wenkub
2023-02-15 00:32:00 本頁面
【正文】 持有期間的投資收益 +持有期間的公允價值變動損益 +出售時價款與賬面價值之間差額確認(rèn)的投資收益 ；出售時收到的價款 初始入賬金額 =出售時收到的價款 出售時交易性金融資產(chǎn)賬面價值 處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響 35 【 真題 1— 34】 （ 2023年） 2023年 1月 3日，甲公司以 1 100萬元（其中包含一到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 25萬元）購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用 10萬元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 購買當(dāng)期以后期間的公允價值 =當(dāng)期期末的公允價值 上期期末的公允價值 購買當(dāng)期的公允價值變動 =當(dāng)期期末的公允價值 購入時的成本 【 例 134】 2023年年初 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 38 000 000 應(yīng)收股利 2 000 000 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 40 000 000 借：投資收益 60 000 貸：銀行存款 60 0000 5月 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收股利 2 000 000 2023年末 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 4 000 000 貸：公允價值變動損益 4 000 000 2023年年末 借：公允價值變動損益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 5 000 000 借記銀行存款 貸記交易性金融資產(chǎn) 出售時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為 投資收益 貸記或借記投資收益 同時調(diào)整公允價值變動損益 將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記 “公允價值變動損益”，借記或貸記“投資收益” 【 例 135】 2023年年初甲公司委托證券公司購入乙公司股票 200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 4000萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用 6萬元。甲公司 2023年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 3月 20日，收到現(xiàn)金股利。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬元。 【 解析 】 交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益” 【 例 1— 32】 某企業(yè) 2023年 7月 1日購入丙企業(yè) 2023年 1月 1日發(fā)行的 3年期債券 1 000張，不準(zhǔn)備長期持有。 取得時： 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 100000 投資收益 1000 貸：銀行存款 101000 持有期間： 假設(shè) 3月 10日 A公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利每股 1元， 3月 20 日收到派發(fā)的現(xiàn)金股利 10000元。企業(yè)以每股買價 15元（含 ）成交，另支付傭金、稅金等1000元。 ?在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。 ?取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng) 沖減 投資收益 。 交易費(fèi)用，是指直接增量費(fèi)用，如傭金、手續(xù)費(fèi)等，丌包括間接的融資費(fèi)用、差旅費(fèi)、內(nèi)部管理費(fèi)用等。 ? 1 .“交易性金融資產(chǎn)”一級科目 下設(shè) “成本”和“公允價值變動” 兩個明細(xì)科目 ?“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價值； ?“公允價值變動”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價值變動（上漲或者下跌的金額）。 購入時： 初始投資成本 =10000（ ） = 145 000 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 145 000 投資收益 1 000 應(yīng)收股利 5 000 貸：銀行存款 151 000 收到股利時： 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收股利 5 000 13 【 例 3】 2023年 6月 30日光華公司從證券市場上購入 B公 司債券，實(shí)際支付 822 000元，以進(jìn)行交易為目的。 宣告時： 借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益 10000 收到時： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利 10000 18 期末 期末編表日，假設(shè) A公司股票公允價值為每股 12元。該債券面值每張 100元，年利率為 8%，該債券每半年付息一次，到期還本，購入價格為 104 000元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 4 000銀行存款支付。該項(xiàng)交易金性融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 2023年 7月 1日， B企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
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