交易性金融資產與可供出售金融資產(5)-wenkub
2023-01-22 00:55:53 本頁面
【正文】 和分類 一、金融資產 （一） 定義 ：金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。 （二）基本特征： ? 持有目的：近期出售 ? 活躍市場上有公開報價 ? 公允價值能夠持續(xù)可靠獲得 二、交易性金融資產的購入 （一） 初始計量 按公允價值進行初始計量（ 交易性金融資產的確認 —— 公允價值） ， 交易費用計入當期損益。 借：交易性金融資產 —C公司債券 —成本 100 投資收益 2 應收利息 3 貸：銀行存款等 105 例 大華公司 2月 10日從 A股票市場購入 S公司股票 3000股，每股購買價格 10元，另支付交易手續(xù)費及印花稅等計 230元，款項以存入證券公司投資款支付。 請作出必要的賬務處理。 12月 31日該公司持有的 S公司股票 3000股的賬面價值為 30000元。 假定 2022年 12月 31日，該筆債券的公允價值為 110萬元。 假如次年 3月份大華公司將其記錄的持有 S公司股票 3000股股票中的 1000股出售，售價 6000元。 4月 2日收到 C公司債券利息 2022元，存入銀行。 請作出相應的賬務處理 例 （ 1）？ （ 2）？ （ 3）？ （ 4）出售 借 ：銀行存款 426 000 貸：交易性金融資產 —C公司債券 —成本 424 000（ 848000 50%） 交易性金融資產 ——公允價值變動 500（ 1000 50%） 投資收益 1500 同時， 借：公允價值變動損益 500（ 1000 50%） 貸：投資收益 500（ 1000 50%） 六、交易性金融資產在資產負債表中的列示 根據“交易性金融資產”科目的期末余額填列至資產負債表“交易性金融資產”項目。 ?可供出售金融資產和交易性金融資產的最大區(qū)別就在于持有目的的不同。 由持有至到期投資 重分類形成 的可供出售金融資產 ?按重分類日的公允價值計量。 可供出售 債權工具 的公允價值變動是債權工具本期末與上期末的公允價值的差額 調整該期間攤余成本變動額后的金額。 注意： 這與交易性金融資產公允價值變動計入直接記入當期損益明顯不同。 只有發(fā)生了對可供出售金融資產預計未來現(xiàn)金流量有不利影響 （且這種影響能夠可靠計量）的事項才表明該可供出售金融資產發(fā)生了減值。 ? 20 7年 12月 31日的收盤價為每股 13元，股票公允價值總額為 52022000元。則 20 7年 12月 31日調整可供出售金融資產賬面價值如下： 借：資本公積 4100000 貸：可供出售金融資產 — 權益工具（ A） 公允價值變動 4100000 40100000－ 4000000 9= 4100000 ? 則 20 8年 12月 31日應確認資產減值損失 32100000元。 會計分錄如下： 借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 貸：資產減值損失 可供出售權益工具 可供出售權益工具 投資發(fā)生的減值損失， 不得通過損益轉回 。 （ 1）出售所得價款與出售的該可供出售金融資產賬面價值的差額作為投資收益處理； （ 2）與出售的可供出售金融資產相關的直接計入資本公積的利得和損失，應一并轉出計入當期損益（ 投資收益 ）。 借：其他貨幣資金 6000000 可供出售金融資產 — 權益工具（ A） 公允價值變動 5025000 貸：可供出售金融資產
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1