交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(5)-展示頁(yè)
2025-01-16 00:55本頁(yè)面
【正文】 10000(30000 1/3) 同時(shí)， 借：投資收益 2022 (6000 1/3) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2022 (6000 1/3) 例 永利公司 2022年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 3月 25日購(gòu)入 C公司債券 850000元，以進(jìn)行交易為目的，不準(zhǔn)備持有至到期。 假如次年 3月份大華公司將其記錄的持有 S公司股票 3000股股票中的 1000股出售，售價(jià) 6000元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：本年利潤(rùn) 100000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 （一） 交易性金融資產(chǎn)出售所實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成 : 一部分是 出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的： 出售收入－賬面價(jià)值 =差 一部分是 原已作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額 （二）交易性金融資產(chǎn)出售方式 整體出售 ——正常處理 部分出售 ——按出售比例計(jì)算 例 大華公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票3000股，每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。 假定 2022年 12月 31日，該筆債券的公允價(jià)值為 110萬(wàn)元。 如果你是大華公司的一名會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)問(wèn)你該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 公允價(jià)值變動(dòng) = 24000 － 30000 = 6000（元） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 6000 前例 2022年，甲公司購(gòu)入一筆債券，該筆債券的面值為 100萬(wàn)元，票面利率 3%，劃分為交易性金融資產(chǎn)。 12月 31日該公司持有的 S公司股票 3000股的賬面價(jià)值為 30000元。 ?四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 交易性金融資產(chǎn)以獲取差價(jià)為目的。 請(qǐng)作出必要的賬務(wù)處理。 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息 （一）交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算出已到付息期尚未收到的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：投資收益 （二）實(shí)際收到時(shí)： 借：銀行存款 /其他貨幣資金等 ? 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 大華公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票 3000股，每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。 借：交易性金融資產(chǎn) —C公司債券 —成本 100 投資收益 2 應(yīng)收利息 3 貸：銀行存款等 105 例 大華公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票 3000股，每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。 （二）會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ——成本 ” “ 應(yīng)收利息 ” “ 應(yīng)收股利 ” “ 投資收益 ” 賬務(wù)處理 舉例 例 2022年，甲公司購(gòu)入 C公司債券，該筆債券的面值為 100萬(wàn)元，票面利率 3%，劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （二）基本特征： ? 持有目的：近期出售 ? 活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià) ? 公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠獲得 二、交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入 （一） 初始計(jì)量 按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量（ 交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn) —— 公允價(jià)值） ， 交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 （三）內(nèi)容 屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、 各種債權(quán)投資與股權(quán)投資（交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)） 、衍生工具形成的資產(chǎn)等。第四章 交易性金融資產(chǎn) 與可供出售金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)的定義和分類 ?交易性金融資產(chǎn)
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