交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)-展示頁
2025-01-16 00:55本頁面
【正文】 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 一、金融資產(chǎn)及其分類 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應收款項 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更。 ?公允價值的確定 ? 企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據(jù)確定公允價值； ? 企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值； ? 企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等； ?直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等而將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) Company Logo 交易性金融資產(chǎn)的核算 ?交易性金融資產(chǎn)的確認 ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了 近期內(nèi)出售 。 ? 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用 短期獲利 方式對該組合進行管理。 ? 屬于 衍生工具 。 Company Logo ?交易性金融資產(chǎn)的特征 ? 持有的目的是為了近期出售 ? 活躍市場上有公開報價 ? 公允價值能夠持續(xù)可靠獲得 ?企業(yè)在初始確認時將金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo 交易性金融資產(chǎn)的核算 ?交易性金融資產(chǎn)的賬戶設置 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價值變動 ? 公允價值變動損益 ? 投資收益 ?交易性金融資產(chǎn)的核算 ? 取得交易性金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn)的期末計量 ? 持有收益的核算 ? 處置交易性金融資產(chǎn) Company Logo （ 1）取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ← 公允價值 投資收益 ← 發(fā)生的交易費用 應收利息 ← 已到付息期但尚未領取的利息 應股股利 ← 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 貸：銀行存款 ← 實際支付的金額 （ 2）持有期間的應收股利或利息 借：應收股利 /應收利息 貸：投資收益 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo （ 3） 期末計量 ①公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ②公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo （ 4）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 借 /貸：投資收益 ← 差額 借 /貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或 借： 投資收益 貸： 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo ?2022年 12月 5日購入股票 100萬元，發(fā)生相關(guān)手
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