交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)綜述-展示頁(yè)
2025-02-02 00:33本頁(yè)面
【正文】 （公允價(jià)值）； 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。n 披露： 交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以“交易性金融資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)。第四章 交易性金融資產(chǎn) 與可供出售金融資產(chǎn)第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn)第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額流流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) ：： 流流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 ：： 貨幣資貨幣資 金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融 資產(chǎn)資產(chǎn) 交易性金融交易性金融 負(fù)債負(fù)債 應(yīng)應(yīng) 收款收款 項(xiàng)項(xiàng) 應(yīng)應(yīng) 付款付款 項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)預(yù) 付款付款 項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)預(yù) 收款收款 項(xiàng)項(xiàng) 存存 貨貨 流流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 合合 計(jì)計(jì)流流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 非流非流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 ：：非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) ：： 長(zhǎng)長(zhǎng) 期借款期借款 可供出售金融可供出售金融 資產(chǎn)資產(chǎn) 應(yīng)應(yīng) 付付 債債 券券 持有至到期投持有至到期投 資資 非流非流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 合合 計(jì)計(jì) 長(zhǎng)長(zhǎng) 期股期股 權(quán)權(quán) 投投 資資 所有者所有者 權(quán)權(quán) 益益 固定固定 資產(chǎn)資產(chǎn) 實(shí)實(shí) 收收 資資 本（或股本）本（或股本） 無(wú)形無(wú)形 資產(chǎn)資產(chǎn) 資資 本公本公 積積 盈余公盈余公 積積非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 未分配利未分配利 潤(rùn)潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 總計(jì)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表金融資產(chǎn)概述按照管理層持有目的和意圖：貸款和應(yīng)收賬款 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額流流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) ：： 流流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 ：： 貨幣資貨幣資 金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融 資產(chǎn)資產(chǎn) 交易性金融交易性金融 負(fù)債負(fù)債 應(yīng)應(yīng) 收款收款 項(xiàng)項(xiàng) 應(yīng)應(yīng) 付款付款 項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)預(yù) 付款付款 項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)預(yù) 收款收款 項(xiàng)項(xiàng) 存存 貨貨 流流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 合合 計(jì)計(jì)流流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 非流非流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 ：：非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) ：： 長(zhǎng)長(zhǎng) 期借款期借款 可供出售金融可供出售金融 資產(chǎn)資產(chǎn) 應(yīng)應(yīng) 付付 債債 券券 持有至到期投持有至到期投 資資 非流非流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 合合 計(jì)計(jì) 長(zhǎng)長(zhǎng) 期股期股 權(quán)權(quán) 投投 資資 所有者所有者 權(quán)權(quán) 益益 固定固定 資產(chǎn)資產(chǎn) 實(shí)實(shí) 收收 資資 本（或股本）本（或股本） 無(wú)形無(wú)形 資產(chǎn)資產(chǎn) 資資 本公本公 積積 盈余公盈余公 積積非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 未分配利未分配利 潤(rùn)潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 總計(jì)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的取得三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)五、交易性金融資產(chǎn)的出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述n 定義： 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了 近期內(nèi)出售 而持有的金融資產(chǎn)。n 核算科目： 各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過(guò) “交易性金融資產(chǎn) ”核算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別 “成本 ”和 “公允價(jià)值變動(dòng) ”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。二、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬成本：n 以公允價(jià)值購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格。 資本化費(fèi)用化二、交易性金融資產(chǎn)的取得n 購(gòu)買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是： 交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買成本 = 該交易性金融資產(chǎn)入賬成本（購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值） +作為投資費(fèi)用列支的交易費(fèi)用n 會(huì)計(jì)處理： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款（交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買成本）應(yīng)收股利（購(gòu)入時(shí)已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利）三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息n 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的 現(xiàn)金股利 ，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)際實(shí)現(xiàn)的 投資收益 。股價(jià)高于成本 : 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （計(jì)入當(dāng)期損益）股價(jià)低于成本 : 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （計(jì)入當(dāng)期損益） 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)五、交易性金融資產(chǎn)的出售n 交易性金融資產(chǎn)出售視同該資產(chǎn)的所有權(quán)全部轉(zhuǎn)出。借：銀行存款（出售時(shí)的公允價(jià)值）借：銀行存款（出售時(shí)的公允價(jià)值） 交易性金融資產(chǎn)交易性
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