交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)綜述(完整版)
【正文】 第一年 : 第二年 : 交易性金融資產(chǎn) 24 000 16 000華峰公司利潤(rùn)表上列示的內(nèi)容： 第一年 : 第二年 : 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)費(fèi)用 ………… 加： 公允價(jià)值變動(dòng) － 6 000 2 000 投資收益 2 760 － 4 000 二、營業(yè)利潤(rùn) － 3 240 － 2 000一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 “”填列填列 ）） 投資收益（損失以投資收益（損失以 “”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營業(yè)利潤(rùn)（虧損以 “”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以 “”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以 “”號(hào)填列）號(hào)填列）企業(yè)利潤(rùn)表中，公允價(jià)值變動(dòng)損益與投資收益涉及到交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)和投資收益的反映 作業(yè)：書本 P57第 3題第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述二、可供出售金融資產(chǎn)的取得三、可供出售金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)五、可供出售金融資產(chǎn)的出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期權(quán)益的金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述n 定義： 可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。華峰公司持有S公司股票 3000股，應(yīng)收股利 3000元，該股利于 3月 15日實(shí)際收到。二、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬成本：n 以公允價(jià)值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價(jià)格。 交易費(fèi)用（印花稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等）：n 在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理： 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）； 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。n 12月 31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8元，購買的 S公司 3 000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值 6 000元。n 核算科目： 各種可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)通過 “可供出售金融資產(chǎn) ”核算，并按可供出售金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別 “成本 ”和 “公允價(jià)值變動(dòng) ”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 3月 1日 借：應(yīng)收股利 —S 公司股票 3000 貸：投資收益 3000 3月 15日 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 3 000 貸：應(yīng)收股利 —S 公司股票 3 000四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)n 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整， 但與交易性金融資產(chǎn)不同的是，該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。 一般地，當(dāng)存在下列任何一項(xiàng)客觀證據(jù)時(shí)，可判斷可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值：1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生逾期等；3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)上繼續(xù)交易； ……六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失n 可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量。n 2023年 12月 31日 400萬股 A公司股票因 A公司發(fā)生重大違法事件導(dǎo)致股價(jià)嚴(yán)重下跌，每股收盤價(jià)為 2元，且該下跌并非暫時(shí)性下跌。同時(shí)將原計(jì)入資本公積的金額 11900000從資本公積轉(zhuǎn)出。 借：資產(chǎn)減值損失 資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失n 可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量。 借：資本公積借：資本公
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