交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)綜述-文庫吧資料
2025-01-31 00:33本頁面
【正文】 減值損失n 當有客觀證據(jù)表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當計提減值準備，確認減值損失。 借：資本公積借：資本公積 ———— 其他資本公積其他資本公積 6 240 貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn) —S 公司股票公司股票 —— 公允價值變動公允價值變動 6 240五、可供出售金融資產(chǎn)的出售n 會計處理：借：銀行存款（出售時的公允價值） 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益（擠兌額）同時，借：投資收益 貸：資本公積 —— 其他資本公積n 可供出售金融資產(chǎn)出售所實現(xiàn)的損益：（ 1）出售該可供出售金融資產(chǎn)時的出售收入與其賬面價值的差額；（ 2）原來已經(jīng)作為 公允價值變動累計額 入賬的金額。 3月 1日 借：應(yīng)收股利 —S 公司股票 3000 貸：投資收益 3000 3月 15日 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 3 000 貸：應(yīng)收股利 —S 公司股票 3 000四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計價n 在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按當日各項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值對交易性金融資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整， 但與交易性金融資產(chǎn)不同的是，該公允價值變動計入資本公積?！纠?S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。二、可供出售金融資產(chǎn)的取得二、可供出售金融資產(chǎn)的取得n 購買成本與其賬面價值、交易費用之間的關(guān)系是： 可供出售金融資產(chǎn)的購買成本 = 該可供出售金融資產(chǎn)入賬成本（購買時的公允價值， 包括手續(xù)費等交易費用 ）n 會計處理： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（公允價值 +手續(xù)費） 貸：銀行存款（可供出售金融資產(chǎn)的購買成本）應(yīng)收股利（購入時已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利）二、可供出售金融資產(chǎn)的取得【例】華峰公司 2月 10日從 A股票市場購入 S公司股票 3 000股，每股購買價格 10元，另支付交易手續(xù)費及印花稅等計 240元，款項以存入證券公司投資款支付。n 入賬成本： 以公允價值購入可供出售金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該可供出售金融資產(chǎn)的 全部 購買價格。n 核算科目： 各種可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)通過 “可供出售金融資產(chǎn) ”核算，并按可供出售金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別 “成本 ”和 “公允價值變動 ”設(shè)置明細賬進行明細核算。 借：公允價值變動損益 6 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 公允價值變動 6 000五、交易性金融資產(chǎn)的出售【例】次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價 6 000元。華峰公司持有 S公司股票 3000股，應(yīng)收利息 3000元，該股利于 3月 15日實際收到。交易性金融資產(chǎn)例題【例】華峰公司 2月 10日從 A股票市場購入 S公司股票 3 000股，每股購買價格 10元，另支付交易手續(xù)費及印花稅等計 240元，款項以存入證券公司投資款支付。n 12月 31日該股票當日收盤價為每股 8元，購買的 S公司 3 000股股票當日公允價值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價值 6 000元。n S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。n 會計處理： 借：銀行存款（出售時的公允價值） 同時： 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益（擠兌額）n 交易性金融資產(chǎn)出售所實現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成：（ 1）出售該交易性金融資產(chǎn)時的出售收入與其賬面價值的差額；（ 2）原來已經(jīng)作為公允價值變動損益入賬的金額。n 宣告時， 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益n 發(fā)放時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）四、交易性金融資產(chǎn)的期末計價n 在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按當日各項交易性金融資產(chǎn)的公允價值對交易性金融資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整。 交易費用（印花稅、手續(xù)費、傭金等）：n 在會計上有兩種可供選擇的方法進行處理： 將發(fā)生的交易費用直接計入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1