[管理學]5交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2024-10-25 01:24本頁面
【正文】 ——“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶 。 【 例 】 A公司于 2021年 4月 5日從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外的股票 2021萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款 4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付相關費用 120萬元， A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。（初始直接費用包括在初始成本中，這與交易性金融資產(chǎn)在初始計量上不同） （ 2）由持有至到期投資重分類形成的 —以重分類日的 公允價值 作為入賬價值。 可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的最大區(qū)別就在于 持有目的 的不同。 可供出售金融資產(chǎn)分為兩類，一類是企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)；另一類可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中未劃分為其他三類金融資產(chǎn)部分。 4 .2可供出售金融資產(chǎn) ◆ 可供出售金融資產(chǎn)含義及特征 ◆可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價值 ◆可供出售金融資產(chǎn)的核算 167。 2021年 7月 1日將該債券處置 ,售價120萬元 . （ 1）購入時 : 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 100 應收利息 3 投資收益 2 貸：銀行存款 105 （ 2）收到所含利息時 借：銀行存款 3 貸：應收利息 3 （ 3） 6月 30日，債券公允價值為 110萬元 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 10 貸：公允價值變動損益 10 （ 4） 6月 30日確認上半年利息 （ 100 6%247。 實例： 教材 P99【 例 43； 44】 （ 3）交易性金融資產(chǎn)期末計量 ★ 公允價值上升 按交易性金融資產(chǎn)公允價值 高于 其賬面價值的差額 增加 交易性金融資產(chǎn)賬面價值 : 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ★公允價值下降 按交易性金融資產(chǎn)公允價值 低于 其賬面價值的差額 減少 交易性金融資產(chǎn)賬面價值 : 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 實例： 教材 P100【 例 46； 47】 （ 4）交易性金融資產(chǎn)出售 ① 借：其他貨幣資金 / 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn) —成本 —公允價值變動 投資收益 （差額，或借方） （出售收入－賬面價值） ② 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或 ② 借：投資收益 貸 :公允價值變動損益 實例： 教材 P101【 例 4 49】 課堂練習： 2021年 1月 1日 A公司購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn) ,債券面值總額 100萬元，利率 6%，每半年計算并支付一次利息，取得時支付價款103萬元（含已到期尚未發(fā)放利息 3萬元），另支付交易費用 2萬元。 屬于損益類賬戶。 結構： 明細賬：按借款人或被投資單位設置。 （ 3） “ 應收利息 ” 賬戶 ——核算企業(yè)因債權投資而 應收取的利息 。 屬于資產(chǎn)類賬戶。
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