交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2025-01-13 00:56本頁面
【正文】 允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息），不計入交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額。 資產(chǎn)負債表日處理： ? 公允價值變動形成的利得或損失計入公允價值變動損益，同時調(diào)整賬面價值。 初始計量： ? —成本 ? －應收 ? －投資收益 后續(xù)計量： ? 按公允價值。該企業(yè)集團管理層對該組合的管理也以公允價值為基礎。 ? 2．企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。在這種情況下，該金融資產(chǎn)期末以公允價值計量但公允價值變動卻計入所有者權(quán)益，而相關的金融負債卻以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益，由此出現(xiàn)會計計量基礎不同導致會計處理結(jié)果不能較好地反映交易實質(zhì)的情況。 ? 通常情況下，只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)： ? 1．該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期關系中的套期工具，那么該衍生工具初始確認后的公允價值變動應根據(jù)其對應的套期關系（即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期）不同，采用相應的方法進行處理。 ? 2．屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理，比如企業(yè)基于其投資策略和風險管理的需要，將某些金融資產(chǎn)進行組合從事短期獲利活動，對于組合中的金融資產(chǎn)，應采用公允價值計量，并將其相關公允價值變動計入當期損益。同時，某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)；其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。因此，上述分類一經(jīng)確定，不應隨意變更。 ? 企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下幾類： ? 金融資產(chǎn)分類與金融資產(chǎn)計量密切相關。內(nèi)蒙古財經(jīng)學院會計學院 梁勇 3677580 13644711003 Email: ? 一、交易性金融資產(chǎn)及其主要內(nèi)容 ? 金融資產(chǎn)屬于企
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