交易性金融資產與可供出售金融資產-展示頁
2025-01-16 00:56本頁面
【正文】 業(yè)資產的重要組成部分，主要包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資、衍生工具形成的資產等。 ? 不涉及以下金融資產的會計處理：（ 1）貨幣資金，其會計處理見第二章“貨幣資金”；（ 2）對子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權投資，其會計處理見 “長期股權投資”。不同類別的金融資產，其初始計量和后續(xù)計量采用的基礎也不完全相同。 ? 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 ? （一）交易性金融資產 ? 金融資產滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產： ? 1．取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購，比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 ? 3．屬于衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。 ? （二）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 ? 企業(yè)將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通常是指該金融資產不滿足確認為交易性金融資產條件的，企業(yè)仍可在符合某些特定條件時將其按公允價值計量，并將其公允價值變動計入當期損益。比如，甲金融企業(yè)的某金融負債和某金融資產密切相關且均具利率敏感性，企業(yè)將該金融資產劃分為可供出售金融資產，而將相關負債卻劃分為交易性金融負債。如果將該金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，就可以避免上述問題。比如，某企業(yè)集團對所轄范圍內全資子企業(yè)或分公司的風險敞口進行集中管理以總體控制財務風險，該企業(yè)集團采用金融資產和金融負債組合方式進行管理，每日均以公允價值對該組合進行評價以及時調整組合，來應對相關財務風險。在這種情況下，該企業(yè)集團可以直接指定組合中的金融資產和金融負債為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。持有期間利息、股利為投資收益。 出售的處理： ? 例：書 ? 設置“交易性金融資產”科目，按其類別和品種分別“成本”、“公允價值變動”進行明細分類核算 ? 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的計量 ? （一）初始計量 ? 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應當按照公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益。在持有
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