[經(jīng)濟學(xué)]第四章_交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-展示頁
2024-10-25 22:34本頁面
【正文】 根據(jù)計量方法分為：以公允價值計量的金融資產(chǎn)和以攤余成本（或成本）計量的金融資產(chǎn)兩類。 特點 ：能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入。1 第四章 交易性金融資產(chǎn)與 可供出售金融資產(chǎn) 2 金融工具： 指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。 ? 基本金融工具 ? 現(xiàn)金 ? 應(yīng)收款項 ? 應(yīng)付款項 ? 債券投資 ? 股權(quán)投資等 ? 衍生 (金融 )工具 ? 金融期貨 ? 金融期權(quán) ? 金融互換 ? 金融遠期 ? 凈額結(jié)算的商品期貨等 3 金融工具 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負債） （金融資產(chǎn)） （金融資產(chǎn)） 股權(quán)投資 發(fā)行公司普通股 （權(quán)益工具） 4 金融資產(chǎn)的定義與分類 ? 金融資產(chǎn)的內(nèi)容： ? 庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等 ? 分類： 以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 5 金融資產(chǎn)的分類 6 金融資產(chǎn)的計量 類別 初始計量 后續(xù)計量 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 公允價值 ,交易費用計入當(dāng)期損益 公允價值 ,變動計入當(dāng)期損益 不計提減值準(zhǔn)備 持有至到期投資（ HTM） 公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 計提減值準(zhǔn)備損失計入損益并可轉(zhuǎn)回 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn)(AFS) 公允價值 ,變動計入權(quán)益 計提減值準(zhǔn)備分類型調(diào)整 7 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 金融資產(chǎn)的概念 金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。 分類 ： 根據(jù)持有金融資產(chǎn)的目的和內(nèi)容，可分為：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)四類。 8 以公允價值計量金融資產(chǎn)又可分為： （一） 以公允價值計量且其變動直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)和其他直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。目的：利用閑置資金在證券市場賺取價差收入，以進行交易為目的而持有。按種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別 “ 成本 ” 、 “ 公允價值變動 ” 設(shè)置明細帳進行核算。 10 設(shè)戶 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 核算：交易性金融資產(chǎn)的公允值。 表日交易性金融資產(chǎn)等公允值 賬面余額 轉(zhuǎn)出收益值 表日交易性金融資產(chǎn)等公允值 賬面余額 轉(zhuǎn)出損失值 “ 投資收益 ” 12 ? 交易性金融資產(chǎn)的取得 * 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額。 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨為應(yīng)收項目，計入 “ 應(yīng)收利息 ” 或“ 應(yīng)收股利 ” 賬戶。乙公司已于 2021年 2月 1日宣告分派現(xiàn)金股利，每股為 ，并于 2021年 3月 10日起按 3月 5日的股東名冊支付現(xiàn)金股利。同時，甲公司又以市價每張 106元購入 B公司債券 500張，每張面值 100元，另付稅費 530元，該債券 2021年 6月 1日發(fā)行，期限 2年，債券規(guī)定每年 6月 1日付息，年利率為9%，債券利息尚未支付。 借：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 或者在收到時確認為投資收益 借：其他貨幣資金 貸 : 投資收益 17 ? 期末計價 * 在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按 當(dāng)日各項交易性金融資產(chǎn)的公允價值對交易性金融資產(chǎn)的帳面價值 進行調(diào)整。 借：公允價值變動損益 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：公允價值變動損益 18 ? 交易性金融資產(chǎn)的出售 * 交易性金融資產(chǎn)出售時，其損益已實現(xiàn)。 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 投資收益 借：公允價值變動損益（待實現(xiàn)收益變?yōu)楝F(xiàn)實收益） 貸：投資收益 19 借：銀行存款 投資收益 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 借：投資收益 貸：公允價值變動損益（待實現(xiàn)損失變?yōu)楝F(xiàn)實損失） 20 例， 2021年 1月 1日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產(chǎn)進行核算和管理，實際支付價款210000元，另支付相關(guān)交易費用 4300元，均以銀行存款支付。 借：銀行存款 215000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 210000 投資收益 5000 21 續(xù)上例，假定該批債券未出售， 2021年 12月 31日該批債券的公允價值為 220210。 借：銀行存款 215000 投資收益 5000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 210000
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1