交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)4-1,2,-展示頁
2025-01-16 00:56本頁面
【正文】 載明資金供求雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的合約，規(guī)定了資金盈余者向資金短缺者轉(zhuǎn)移資金的金額和期限等條件 5 金融工具 ? 基礎(chǔ)金融工具： ? 貨幣市場工具（期限在一年以下的金融工具）：票據(jù)、短期國庫券、可轉(zhuǎn)讓存單、回購協(xié)議、同業(yè)拆借資金 ? 資本市場工具（期限在一年以上的金融工具）： ? 股票、債券、 ? 衍生金融工具：其價值依賴于基礎(chǔ)金融工具 ? 金融遠期：指交易雙方約定在未來的某一確定時間、確定的價格買賣一定買賣一定數(shù)量的某種資產(chǎn) ? 金融期貨、金融期權(quán)等 6 金融資產(chǎn)（本書中概念） ?是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。 ?主要包括： ? 貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn) 7 本章涉及的金融資產(chǎn) ?不包括以下金融資產(chǎn)的會計處理 ? 貨幣資金 ? 對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資 （見第五章長期股權(quán)投資） 8 金融資產(chǎn)的分類 ? 企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類： 1. 以公允價值計量且其變動計入 當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)； 2. 持有至到期投資； 3. 貸款和應(yīng)收款項； 4. 可供出售金融資產(chǎn)。 ? 在 持有期間 取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為 投資收益。 10月 11日，收到該上市公司按每股 .12月 31日該股票的市價為每股 11元 . 1. 請進行相關(guān)賬務(wù)處理 2. 2022年 12月 31日該交易性金融資產(chǎn)賬面價值 26 例題解析： ? 借 :交易性金融資產(chǎn) 成本 575 投資收益 10 應(yīng)收股利 25 貸 :銀行存款 610 27 例題解析： ? 借 :銀行存款 25 貸 :應(yīng)收股利 25 ? 處理 借 :公允價值變動損益 25 貸 :交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 25 28 看分錄分析題： 1. 2022年 1月 1日 ? 該債券取得時的成本 =1022=100(萬元） 交易性金融資產(chǎn) １００萬（成本） 投資收益 ２ （交易費用） 29 2. 2022年６月３０日該債券公允價值與賬面價值間的差額 =１１５－１００＝１５萬元 交易性金融資產(chǎn) １００萬（成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬（公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 30 3. 2022年 6月 30日該債券應(yīng)收利息 =面值 票面利率 =(100 4%)/2=2(萬元 ) 交易性金融資產(chǎn) １００萬（成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬（公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 ２萬 （半年利息） 31 4. 2022年 7月 5日收到該債券利息 2萬元 借 :銀行存款 20220 貸 :應(yīng)收利息 20220 32 5. 2022年 12月 31日該債券公允價值與賬面價值間的差額 =１１ 0－１ 15＝ ５萬 元 交易性金融資產(chǎn) １００萬 （成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬 （公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 ２萬 （半年利息） ５萬 （公允價值變動） ５萬 33 6. 2022年 12月 31日該債券應(yīng)收利息 =面值 票面利率 =(100 4%)/2=2(萬元 ) 交易性金融資產(chǎn) １００萬 （成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬 （公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 ２萬 +2萬 （ 1年利息） ５萬 （公允價值變動） ５萬 34 7. 2022年 1月 5日收到該債券利息 2萬元 借 :銀行存款 20220 貸 :應(yīng)收利息 20220 8. 2022年 3月 31日出售該債券 ① 1季度應(yīng)收利息 。 ③ 結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 。 35 6. 2022年 3月 31日 投資收益 =實際收到的款項 交易性金融資產(chǎn) (成本 )余額 =11700001000000 =170000 36 小結(jié) 初始計量 后續(xù)計量 資產(chǎn)負債表日處理 — 成本 發(fā)放現(xiàn)金股利－應(yīng)收 －投資收益 息、股利為投資收益 公允價值變動形成的利得或損失計入公允價值變動損益，同時調(diào)整賬面價值。 2. 企業(yè)取得可供出售金額資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1