交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)-展示頁
2025-02-12 21:19本頁面
【正文】 類屬性分 【非流動資產(chǎn)投資】 是指企業(yè)對外進(jìn)行的， 不準(zhǔn)備在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期 內(nèi)變現(xiàn)的投資。 ? 二、投資特點 ? 投資金額大 ? 回收期限長 ? 投資報酬率高。 ? 三、種類 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 長期股權(quán)投資 ? 投資性房地產(chǎn)等 △要求： 投資不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。 ?在活躍市場上有報價的 債券投資、股票投資 、 基金投資等。 10 公允價值高于其 賬面余額 的差額 賬務(wù)處理模式： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸：資本公積 — 其他資本公積 公允價值低于其 賬面余額 的差額 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 不確認(rèn) 損益 同交易性金融資產(chǎn) 11 （二）可供出售金融資產(chǎn)減值 ?公允價值明顯下降，下降趨勢屬于非暫時性 ?確認(rèn)減值損失時，應(yīng)當(dāng)將 原直接計入資本公積的公允價值下降形成的累計凈損失 一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 ? 把計入資本公積借方的 5也要轉(zhuǎn)入到資產(chǎn)減值損失里面去。 哪里有類似的作法？ 16 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 一、取得交易性金融資產(chǎn) 借 :交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價值 投資收益 交易的費用 應(yīng)收股利 /利息 已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 /利息 貸 :銀行存款 二、持有期間的股利和利息 借 :應(yīng)收股利 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例 應(yīng)收利息 資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息 貸 :投資收益 三、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 1公允價值上升 借 :交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸 :公允價值變動損益 2公允價值下降 借 :公允價值變動損益 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 四、出售交易性金融資產(chǎn) 借 :銀行存款 貸 :交易性金融資產(chǎn) (按明細(xì)注銷） 投資收益 也可能在借方 借 :公允價值變動損益 貸 :投資收益 可能是相反分錄 17 一 ,取得持有至到期投資 借 :持有至到期投資 成本 面值 應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 持有至到期投資 利息調(diào)整 也可能在貸方 貸 :銀行存款 二 ,資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息 借 :應(yīng)收利息 分期付息的債券 ,按票面利率計算的利息 持有至到期投資 應(yīng)計利息 到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息 貸 :投資收益 攤余成本和實際利率計算確定的利息收入 持有至到期投資 利息調(diào)整 有可能在借方 三 ,重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借 :可供出售金融資產(chǎn) 重分類日的公允價值 貸 :持有至到期投資 按明細(xì)注銷 資本公積 其他資本公積 有可能在借方 持有至到期投資會計處理 18 四 , 持有至到期投資出售或到期 借 :銀行存款 貸 :持有至到期投資 （按明細(xì)注銷） 投資收益 有可能在借方
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