交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-展示頁(yè)
2025-01-16 20:47本頁(yè)面
【正文】 至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ? （一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? （ 滿足下列條件之一 ） ? （ 1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了 近期內(nèi)出售或回購(gòu) ? （ 2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理 ? （ 3）屬于衍生工具 ? 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （ 滿足下列條件之一 ） ? （ 1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。 ? 本章以下所指金融資產(chǎn)不包括貨幣資金和長(zhǎng)期股權(quán)投資這兩項(xiàng)資產(chǎn)。普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 目 錄 ? 金融資產(chǎn) 的內(nèi) 容 ? 金融工具一般具有貨幣性、流通性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性等特 征 。 ? 最 顯 著的特 征是能夠在市場(chǎng)交易中為其持有者提供即期或遠(yuǎn)期的現(xiàn)金流量 。 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一 、金融資產(chǎn)的分類 ? 金融資產(chǎn)的分類是其確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)。 ? （ 2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 ? 持有至到期投資通常是具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（ 1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。 ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 主要是指 金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但 不限于 金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。 ? （四）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ? （ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 二 、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? “交易性金融資產(chǎn)”科目 ? 核算為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等 交易性 金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 交易性金融資產(chǎn) “交易性金融資產(chǎn)” “成本” “公允價(jià)值變動(dòng)” 反映交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額 反映交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額 總賬 明細(xì)賬 ? 以下所說的交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，包括直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，但不包括衍生金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 取得時(shí)的公允價(jià)值 作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的 交易費(fèi)用 在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 其他貨幣資金 存出投資款 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 虛線框表示框內(nèi)至少有一個(gè)，但不需全部科目參與會(huì)計(jì)處理 20 7年 4月 10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股 A公司每股面值 1元的股票 50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用 1 200元。股票購(gòu)買價(jià)格中包含每股 取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于 20 7年 4月 20日發(fā)放。 初 始 確認(rèn)金額 =30 000（ ） =252 000（元） 應(yīng)收現(xiàn)金股利 =30 000 =6 000（元
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1