交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(已修改)
2025-01-19 20:47 本頁面
【正文】 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 目 錄 ? 金融資產(chǎn) 的內(nèi) 容 ? 金融工具一般具有貨幣性、流通性、風險性、收益性等特 征 。 ? 最 顯 著的特 征是能夠在市場交易中為其持有者提供即期或遠期的現(xiàn)金流量 。 ? 本章以下所指金融資產(chǎn)不包括貨幣資金和長期股權(quán)投資這兩項資產(chǎn)。 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一 、金融資產(chǎn)的分類 ? 金融資產(chǎn)的分類是其確認和計量的基礎(chǔ)。 ? （一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) ? （ 滿足下列條件之一 ） ? （ 1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了 近期內(nèi)出售或回購 ? （ 2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 ? （ 3）屬于衍生工具 ? 為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) （ 滿足下列條件之一 ） ? （ 1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。 ? （ 2）企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。 ? （二）持有至到期投資 ? 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 持有至到期投資通常是具有長期性質(zhì)，但期限較短（ 1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。 ? 持有至到期投資的如下特征： ? 、回收金額固定或可確定 ? ? ? （三）貸款和應(yīng)收款項 ? 貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 貸款和應(yīng)收款項 主要是指 金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但 不限于 金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。 ? 劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其 主要差別 在于前者不是在活躍市場有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。 ? （四）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ? （ 1）貸款和應(yīng)收款項； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ? 金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。 ? 二 、交易性金融資產(chǎn)的初始計量 ? “交易性金融資產(chǎn)”科目 ? 核算為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等 交易性 金融資產(chǎn)的公允價值 交易性金融資產(chǎn) “交易性金融資產(chǎn)” “成本” “公允價值變動” 反映交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額 反映交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動金額 總賬 明細賬 ? 以下所說的交易性金融資產(chǎn)的會計處理，包括直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理，但不包括衍生金融資產(chǎn)的會計處理 ? 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照 取得時的公允價值 作為初始確認金額，相關(guān)的 交易費用 在發(fā)生時計入當期損益。 ? 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中，如果包含
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