交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(參考版)
2025-01-10 20:47本頁面
【正文】 ? 處置可供出售權(quán)益工具投資時(shí) 銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 資本公積 —— 其他資本公積 。 ? 企業(yè)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失時(shí) ? 轉(zhuǎn)回可供出售 債務(wù) 工具減值損失時(shí) ? 轉(zhuǎn)回可供出售 權(quán)益 工具投資的減值損失 資本公積 —— 其他資本公積 資產(chǎn)減值損失 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)減值損失 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 資本公積 —— 其他資本公積 ? 五 、 可供出售金融資產(chǎn)的處置 ? 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的處置價(jià)款與 該金融資產(chǎn)賬面余額 之間的差額， 計(jì)入投資收益 ； ? 可 供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，是指可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（或攤余成本）加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)（包括可供出售金融資產(chǎn)減值金額）后的金額 。 ? 對于 已確認(rèn) 減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。 ? 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其成本本身不足以說明發(fā)生了減值 ? 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行 可靠計(jì)量 的事項(xiàng)。 ? 分期付息、一次還本債務(wù)工具，應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日 應(yīng)收利息 投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 銀行存款 ? 四 、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。重分類日，將持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入 所有者權(quán)益 （資本公積） 例 ? 二、可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ? 可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息， 以及 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 和 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利 ， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 初始 確認(rèn)金額 =80 000（ ） +1 800=593 800（元） 應(yīng)收現(xiàn)金股利 =80 000 =16 000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —— A公司股票（成本） 593 800 應(yīng)收股利 16 000 貸：銀行存款 609 800 ? （ 2） 20 7年 5月 10日，收到 A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。股票購買價(jià)格中包含每股 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于 20 7年 5月 10日發(fā)放。 ? 如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。 ? 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí) 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 交易性金融資產(chǎn)
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