交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)綜述(參考版)
2025-01-27 20:40本頁面
【正文】 借：公允價值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 50000 借：應(yīng)收利息 20230 貸：投資收益 20230 （ 6） 2023年 1月 5日，收到該債券 2023年下半年利息。 借：銀行存款 20230 貸：應(yīng)收利息 20230 2023/2/13 37 （ 3） 2023年 6月 30日，確認債券公允價值變動和投資收益。 （ 1） 2023年 1月 1日，購入債券。其他資料如下： 2023/2/13 35 （ 1） 2023年 1月 5日收到 2023年下半年的利息 20230元； （ 2） 2023年 6月 30日債券的公允價值為1150000元（不含利息）； （ 3） 2023年 7月 5日，收到該債券上半年的 利息； （ 4） 2023年 12月 31日債券的公允價值為1100000元（不含利息）； （ 5） 2023年 1月 5日，收到該債券 2023年下半年的利息； 2023/2/13 36 （ 6） 2023年 3月 31日，甲公司將該債券出售，取得價款 1180000元（含 1季度利息 10000元）。該債券面值 1000000元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次。 ?要求：根據(jù)以上資料編制 A公司相關(guān)的會計分錄。 ?“投資收益”賬戶核算企業(yè)投資所發(fā)生的損益。 “公允價值變動損益 —— ” 損益類賬戶 借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額 貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額 期末余額：反映企業(yè)公允價值低于賬面余額的差額 期末，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”，轉(zhuǎn)完無余額 期末余額：反映企業(yè)公允價值高于賬面余額的差額 期末，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”，轉(zhuǎn)完無余額 ?“應(yīng)收股利”賬戶核算因股權(quán)投資而產(chǎn)生的現(xiàn)金股利，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。 “交易性金融資產(chǎn) —— ” 資產(chǎn)類賬戶 借方登記 ① 交易性金融資產(chǎn)的取得成本 ② 資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額 貸方登記 ① 資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 ② 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益等 期末余額：反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 ?“公允價值變動損益”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，核算交易性金融資產(chǎn)等因公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。 三、賬戶設(shè)置 ?“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 （ 2）資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益（ 公允價值變
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