交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)(參考版)
2025-01-10 00:55本頁面
【正文】 。 5月 25日，收到該上市公司按每股 。則該公司 2022年末的 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 ” 賬戶應(yīng) ( )元。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入的科目是 ( )。 Company Logo 習(xí)題 ?交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入的科目是 ( )。甲公司于 6月 20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （ 6） 2022年 12月 31日乙公司股票市價為每股 。 （ 4） 2022年 12月 31日乙公司股票市價為每股 11元，甲公司預(yù)計該股票價格下跌是暫時的。 （ 2） 2022年 4月 10日乙公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利，每股 。 4） 10000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 借：銀行存款 1170000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 —— 公允價值變動 100000 投資收益 70000 借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo 可供出售金融資產(chǎn) ?可供出售金融資產(chǎn) ? 初始確認(rèn)時即被 指定 為可供出售的 非衍生 金融資產(chǎn) ? “ 前三類 ” 以外的金融資產(chǎn) ?特征 ? 在活躍的市場上有公開報價，公允價值能夠持續(xù)可靠的獲得和計量 ? 持有意圖不十分明確 Company Logo ?賬戶設(shè)置 ? 可供出售金融資產(chǎn)：下設(shè)四個二級科目： ? 成本 （股票：公允價值＋交易費用；債券：面值） ? 應(yīng)計利息 （一次還本付息債券） ? 利息調(diào)整 （債券投資時 ,含溢折價和交易費用） ? 公允價值變動 ? 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、資本公積等 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?可供出售金融資產(chǎn) —— 權(quán)益工具核算 ? 可供出售金融資產(chǎn)的取得 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（面值 +交易費用 ） 應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 ? 持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 （ 1）公允價值上升 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸： 資本公積 —— 其他資本公積 （ 2）公允價值下降 借： 資本公積 —— 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?可供出售金融資產(chǎn)的減值損失 ? 當(dāng)有客觀證據(jù) （對預(yù)計未來現(xiàn)金流量有不利影響，且能可靠計量） 表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)單獨計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo （ 1） 2022年 1月 1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 應(yīng)收利息 20220 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月
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