交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)-文庫吧在線文庫
【正文】 資產(chǎn) Company Logo ?處置可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 /其他貨幣資金 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 — 公允價值變動 （或借） 資本公積 （或借 ) 投資收益 （差額， 或借 ） 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo 例：甲股份有限公司有關(guān)投資資料如下： （ 1） 2022年 2月 5日甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票 100000股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價 12元，同時支付相關(guān)稅費 10000元。甲公司購入乙公司股票的入賬價值為 ( )元。 12月 31日該股票市價為每股 11元， 2022年 12月 31日該股票投資的賬面價值為 ( )萬元。 Company Logo 習(xí)題 ?某公司交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量，2022年 11月 30日該公司 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 ” 賬戶貸方余額為 5000元， 2022年 12月 31日 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 賬戶賬面余額為 180000元，公允價值 183500元。 （ 5） 2022年 12月 31日乙公司股票市價下跌為每股 元，預(yù)計還將繼續(xù)下跌。 （ 1） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息20220元； （ 2） 2022年 6月 30日，該債券的公允價值為 1150000元（不含利息）； （ 3） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息； （ 4） 2022年 12月 31 日，該債券的公允價值為 1100000元（不含利息）； （ 5） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息； （ 6） 2022年 3月 31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元 （含 1季度利息 10000元）。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等； ?直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等而將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) Company Logo 交易性金融資產(chǎn)的核算 ?交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了 近期內(nèi)出售 。LOGO 范樟妹 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) Company Logo 本章 內(nèi) 容 1 金融資產(chǎn)及其分類 2 交易性金融資產(chǎn)的核算 3 可供出售金融資產(chǎn)的核算 4 公允價值 Company Logo 金融工具 (financial instruments)是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。例如，企業(yè)以 賺取差價 為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo （ 1） 2022年 1月 1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 應(yīng)收利息 20220 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 3） 2022年 6月 30日，確認(rèn)公允價值變動和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 1
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