交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)-wenkub.com
2025-01-04 00:55 本頁面
【正文】 12月 31日該股票市價(jià)為每股 11元， 2022年 12月 31日該股票投資的賬面價(jià)值為 ( )萬元。 Company Logo 習(xí)題 ?某公司交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，2022年 11月 30日該公司 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ” 賬戶貸方余額為 5000元， 2022年 12月 31日 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 賬戶賬面余額為 180000元，公允價(jià)值 183500元。甲公司購入乙公司股票的入賬價(jià)值為 ( )元。 （ 5） 2022年 12月 31日乙公司股票市價(jià)下跌為每股 元，預(yù)計(jì)還將繼續(xù)下跌。 ? 發(fā)行人方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； ? 債務(wù)人違反了合同條款； ? 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌； …… ? 隨后期間確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的事項(xiàng)好轉(zhuǎn)或不利因素消失，已計(jì)提資產(chǎn)減值 可以轉(zhuǎn)回 ； 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 借或貸：資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ?公允價(jià)值回升，減值跡象消失 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?處置可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 /其他貨幣資金 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 — 公允價(jià)值變動(dòng) （或借） 資本公積 （或借 ) 投資收益 （差額， 或借 ） 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo 例：甲股份有限公司有關(guān)投資資料如下： （ 1） 2022年 2月 5日甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票 100000股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價(jià) 12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 10000元。 （ 1） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息20220元； （ 2） 2022年 6月 30日，該債券的公允價(jià)值為 1150000元（不含利息）； （ 3） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息； （ 4） 2022年 12月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 1100000元（不含利息）； （ 5） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息； （ 6） 2022年 3月 31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元 （含 1季度利息 10000元）。 ? 屬于 衍生工具 。如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等； ?直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等而將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) Company Logo 交易性金融資產(chǎn)的核算 ?交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了 近期內(nèi)出售 。 注：準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)不涉及： ① 貨幣資金 ， 其會(huì)計(jì)處理見第二章 “ 貨幣資金 ” ② 對子公司 、 聯(lián)營企業(yè) 、 合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資 ， 其會(huì)計(jì)處理見第五章 “ 長期股權(quán)投資 ” 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 一、金融資產(chǎn)及其分類 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更。LOGO 范樟妹
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