交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 企業(yè)用于投資、融資、風(fēng)險(xiǎn)管理的工具等 金融工具的概念 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 債券投資 股權(quán)投資等 遠(yuǎn)期合同 期貨合同 互換 期權(quán) 混合（金融）工具 特征：風(fēng)險(xiǎn) / 凈投資很少或零 / 未來交割 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易 、 具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱 。 二、公允價(jià)值 Company Logo 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。該債券面值1000000元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （ 4） 2022年 12月 31日乙公司股票市價(jià)為每股 11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入的科目是 ( )。 。 Company Logo 習(xí)題 ?交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的科目是 ( )。 （ 2） 2022年 4月 10日乙公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利，每股 。但是，被指定為 有效套期工具 的衍生工具、屬于 財(cái)務(wù)擔(dān)保合同 的衍生工具、與在活躍市場中 沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量 的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。 Company Logo 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 以攤余成本計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo ?公允價(jià)值（ Fair Value）指的是在公平交易中，熟悉情況的買賣雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)的交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 注：準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)不涉及： ① 貨幣資金 ， 其會(huì)計(jì)處理見第二章 “ 貨幣資金 ” ② 對(duì)子公司 、 聯(lián)營企業(yè) 、 合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資 ， 其會(huì)計(jì)處理見第五章 “ 長期股權(quán)投資 ” 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 一、金融資產(chǎn)及其分類 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更。 ? 屬于 衍生工具 。 ? 發(fā)行人方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； ? 債務(wù)人違反了合同條款； ? 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌； …… ? 隨后期間確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的事項(xiàng)好轉(zhuǎn)或不利因素消失，已計(jì)提資產(chǎn)減值 可以轉(zhuǎn)回 ； 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 借或貸：資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ?公允價(jià)值回升，減值跡象消失 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 可供出售金融
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1