交易性金融資產(chǎn)講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的借方?！ ?07年6月30日，該股票的市價(jià)為1 520萬(wàn)元?！ ?年3月1日，甲公司購(gòu)入A公司股票，市場(chǎng)價(jià)值為1 500萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為1 550萬(wàn)元，其中，包含A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元?！ ∷?、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（2704?。┤f(wàn)元。對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算?！ ∽⒁猓骸 、賹?shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”?！ 纠?007年1月8日,甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬(wàn)元，票面利率為4%，債券利息按年支付?！ ∥?、交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益?！ ?07年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價(jià)為1 600萬(wàn)元. 要求：根據(jù)上述資料進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。故出售形成的投資收益=（）200=20（萬(wàn)元）或（）200+（）200
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