[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四章_交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-wenkub.com
2024-10-13 22:34 本頁面
【正文】 1300000011000000=2021000 借： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 2021000 貸：資本公積 其他資本公積 2021000 2021年 1月 30日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 ， 2021年 3月 20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 103300 % =5506 借：應(yīng)收利息 6000 貸：投資收益 5506 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 494 攤余成本 =103300494=102806 借：銀行存款 109000 可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 1150 貸：應(yīng)收利息 6000 可供出售金融資產(chǎn) 面值 100000 利息調(diào)整 2806 投資收益 1344 借：投資收益 1150 貸：資本公積 其他資本公積 1150 39 例，甲公司 2021年 2月 20日從證券市場購入股票 100萬股，每股 12元（包含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 ），相關(guān)交易費(fèi)用 30000元。 攤余成本 =105000807=104193 公允價值變動 =105100104193=907 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 907 貸：資本公積 其他資本公積 907 2021年末計算應(yīng)計利息，確認(rèn)投資收益。管理層暫無意圖作何種處理。 （ 1）可供出售權(quán)益工具（股票），按本期末與上期末的公允價值差額確定公允價值變動。 26 ? 購入為債券時： 溢價：購買價格 票面價值 票面利率 市場利率 折價：購買價格 票面價值 票面利率 市場利率 平價：購買價格 =票面價值 ? 可供出售金融資產(chǎn) ——成本（面值） ——利息調(diào)整 ——應(yīng)計利息 ——公允價值變動 27 ? ? （ 1） 企業(yè)取得股票資產(chǎn)時， ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 ? （ 公允價值 +交易費(fèi)用 ） ? 應(yīng)收股利 (已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ) ? 貸：銀行存款等 ? （ 2） 企業(yè)取得債券資產(chǎn)時， ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本（ 面值 ） ? 應(yīng)收利息 (已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 ) ? 可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 ? （ 借貸方差額，也可能在貸方 ） ? 貸：銀行存款等 28 ? 持有至到期投資轉(zhuǎn)入： 以重分類日的公允價值作為入賬價值。 23 答案 ? （ 1）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 998 ? 投資收益 2 貸：銀行存款 1000 ? （ 2）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 140 ? 投資收益 應(yīng)收股利 4 貸：銀行存款 （ 3）借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收股利 4 （ 4）借：應(yīng)收利息 51 ? 貸：投資收益 51 ? 借：銀行存款 51 貸：應(yīng)收利息 51 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 1040－ 998） 42 ? 貸：公允價值變動損益 42 ? 借：公允價值變動損益 12 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 128－ 140） 12 ? （ 5）借：銀行存款 104 交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 9 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 105 投資收益 8 ? 借：投資收益 9 ? 貸：公允價值變動損益 9 （ 6）借：應(yīng)收股利
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