[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四章_交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-10-07 22:34本頁(yè)面
【正文】 的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方 ） ? 投資收益（ 借貸差，也可能在借方 ） 36 例，珠江公司于 2021年 1月 3日購(gòu)入甲企業(yè)當(dāng)年 1月 1日發(fā)行的 5年期債券，票面利率 12%，面值 1000元，珠江公司按 1050元（含交易費(fèi)用）的價(jià)格購(gòu)入 100張，該債券到期一次還本，每年付息一次。管理層暫無(wú)意圖作何種處理。 購(gòu)入時(shí) 借：可供出售金融資產(chǎn) 面值 100000 利息調(diào)整 5000 貸：銀行存款 105000 2021年年末計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，確認(rèn)投資收益。假設(shè)實(shí)際利率為 %。 105000 %=11193 借：應(yīng)收利息 12021 貸：投資收益 11193 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 807 37 2021年 12月 31日，該債券的市價(jià)為 105100元。 攤余成本 =105000807=104193 公允價(jià)值變動(dòng) =105100104193=907 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 907 貸：資本公積 其他資本公積 907 2021年末計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，確認(rèn)投資收益。 104193 %=11107 借：應(yīng)收利息 12021 貸：投資收益 11107 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 893 2021年 12月 31日，該債券的市價(jià)為 102150元。 攤余成本 =104193893=103300 前期公允價(jià)值調(diào)整 =907 帳面價(jià)值 =103300+907=104207 公允價(jià)值變動(dòng) =102150104207=2057 借：資本公積 其他資本公積 2057 貸： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 2057 38 假如珠江公司于 2021年 6月 30日按 109000元出售該債券。 6月 30日，確認(rèn)利息收益。 103300 % =5506 借：應(yīng)收利息 6000 貸：投資收益 5506 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 494 攤余成本 =103300494=102806 借：銀行存款 109000 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 1150 貸：應(yīng)收利息 6000 可供出售金融資產(chǎn) 面值 100000 利息調(diào)整 2806 投資收益 1344 借：投資收益 1150 貸：資本公積 其他資本公積 1150 39 例，甲公司 2021年 2月 20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票 100萬(wàn)股，每股 12元（包含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 ），相關(guān)交易費(fèi)用 30000元。初始確認(rèn)時(shí)，公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) 成本 11530000 應(yīng)收股利 500000 貸：銀行存款 12030000 2021年 3月 20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 50萬(wàn)元。 借：銀行存款 500000 貸：應(yīng)收股利 500000 2021年 6月 30日，乙公司股票價(jià)格為 11元； 1153000011000000=530000 借：資本公積 其他資本公積 530000 貸： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 530000 40 2021年 12月 31日，乙公司股票價(jià)格為 13元。 1300000011000000=2021000 借： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 2021000 貸：資本公積 其他資本公積 2021000 2021年 1月 30日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 ， 2021年 3月 20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 借：應(yīng)收股利 202100 貸：投資收益 202100 借：銀行存款 202100 貸：應(yīng)收股利 202100 2021年 3月 30日，出售乙公司股票，收到款項(xiàng) 1250萬(wàn)元。 借：銀行存款 12500000 投資收益 500000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 11530000 公允價(jià)值變動(dòng) 1470000 借：資本公積 其他資本公積 1470000 貸：投資收益 1470000 41 債券溢價(jià)攤銷(xiāo)表 900萬(wàn)面值債券 計(jì)息日期 應(yīng)計(jì)利息 （ 1） 利息收入 （ 2） 溢價(jià)攤銷(xiāo) （ 3） 未攤銷(xiāo)溢價(jià)（ 4） 攤余成本 （ 5） 202150 9202150 450000 368046 81954 119196 9000000 450000 119196 450000 9000000 900000 450000 0 9000000 1350000 合計(jì) 1350000 1148850 202150
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