交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)-資料下載頁(yè)
2025-02-06 21:19本頁(yè)面
【正文】 該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1000萬元并將繼續(xù)下降。 2023年 1月 20日， A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng) 995萬元存入銀行。 ? 要求：編制 A公司從 2023年 1月 1日 2023年 1月 20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 28 （ 1） 2023年 1月 1 日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1000 應(yīng)收利息 50 (1000 5％ ) 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 1086． 30 （ 3） 2023年 12月 31 日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益： (1000+) 4％ =(萬元 ) 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 攤余成本 =1000+ =，公允價(jià)值為 1020萬元 公允價(jià)值變動(dòng)損失 ==(萬元 )。 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) （ 2） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 29 （ 4） 2023年 1月 5 日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （ 5） 2023年 12月 31 日 投資收益： (1000+) 4％ =， 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 此時(shí)的攤余成本 = 1000+= 此時(shí)的賬面余額 =1020 = 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 1000萬元 考慮了價(jià)格下跌損失 30 減值總額 == 本次減值金額 == 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 —— 其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （ 6） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 31 成本明細(xì)借方余額 =1000萬元 利息調(diào)整明細(xì)借方余額 == 公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)貸方余額 =+= （ 7） 2023年 1月 20日 借：銀行存款 995 可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 5 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1000 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 32 例題 ? 2023年 6月 20日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股 A股公司股票 800000股，并支付交易費(fèi)用 20230元，華聯(lián)公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2023年 12月 31日， A公司股票每股市價(jià)為 ，華聯(lián)公司認(rèn)為該市價(jià)的下降為股價(jià)的正常波動(dòng)； 2023年 12月 31日，因 A公司所處行業(yè)市場(chǎng)化境發(fā)生重大不利變化，導(dǎo)致每股市價(jià)跌至 ，華聯(lián)公司認(rèn)定 A公司股票發(fā)生了減值；2023年 12月 31日，因 A公司違規(guī)操作受到證監(jiān)部門查處，每股市價(jià)進(jìn)一步下跌至 ，華聯(lián)公司繼續(xù)確認(rèn)減值損失； 2023年 12月 31日， A公司按證監(jiān)部門要求整改完成，加之行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境回暖，每股市價(jià)回升至 。 33 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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