交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)-wenkub.com
2025-02-04 21:19 本頁(yè)面
【正文】 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) （ 2） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 29 （ 4） 2023年 1月 5 日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （ 5） 2023年 12月 31 日 投資收益： (1000+) 4％ =， 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 此時(shí)的攤余成本 = 1000+= 此時(shí)的賬面余額 =1020 = 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 1000萬(wàn)元 考慮了價(jià)格下跌損失 30 減值總額 == 本次減值金額 == 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 —— 其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （ 6） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 31 成本明細(xì)借方余額 =1000萬(wàn)元 利息調(diào)整明細(xì)借方余額 == 公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)貸方余額 =+= （ 7） 2023年 1月 20日 借：銀行存款 995 可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 5 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1000 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 32 例題 ? 2023年 6月 20日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股 A股公司股票 800000股，并支付交易費(fèi)用 20230元，華聯(lián)公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2023年 12月 31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1000萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。 ? 購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為 4％。 2023年 12月 31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 95萬(wàn)元。 初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ? 把計(jì)入資本公積借方的 5也要轉(zhuǎn)入到資產(chǎn)減值損失里面去。 ?在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的 債券投資、股票投資 、 基金投資等。 ? 二、投資特點(diǎn) ? 投資金額大 ? 回收期限長(zhǎng) ? 投資報(bào)酬率高。 ? 【教學(xué)難點(diǎn)】 公允價(jià)值變動(dòng)損益的確認(rèn)。 ? 【教學(xué)目的要求】 通過(guò)教學(xué) ,使同學(xué)們?cè)诶斫饪晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)概念基礎(chǔ)上 ,熟練的掌握其會(huì)計(jì)處理方法 . ? 【職業(yè)引導(dǎo)案例】 ? 某企業(yè) 2023年 伊利股份 ? (600887)有限 公司股票 100000股 ，每股價(jià)格 ? ， /股， ? 計(jì)劃于 …. 1 第六章 非流動(dòng)資產(chǎn)投資 P121 ? 167。 ? 風(fēng)險(xiǎn)大。 3 賬戶設(shè)置 可供出售金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動(dòng) 總賬 明細(xì)賬 4 關(guān)鍵問(wèn)題 持有投資 ①取得投資 ……… ④ 處置 投資 ②投資收益 怎么確認(rèn) ？ ③會(huì)計(jì)期末 如何計(jì)價(jià) ？ 5 初始投資成本 取得時(shí)的公允價(jià)值 和交易費(fèi)用之和 實(shí)際支付的 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 實(shí)際支付的價(jià)款 6 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（公允價(jià)值與 交易費(fèi)用 之和） 應(yīng)收股利
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