交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)4-1,2,-wenkub.com
2025-01-04 00:56 本頁(yè)面
【正文】 ? 市場(chǎng)利率而債券發(fā)行日資金市場(chǎng)的利率 ? 當(dāng)債券票面利率與市場(chǎng)利率不一致時(shí)，就會(huì)影響債券的發(fā)售價(jià)格。 ? 在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 ，但不應(yīng)當(dāng)考慮未來(lái)信用損失。 76 ? 由于企業(yè) 無(wú)法控制 、 預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生 且難以 合理預(yù)計(jì) 的獨(dú)立事件 ① 因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化 ② 因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額 ③ 因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策 ④ 因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整 ⑤ 因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重， 77 持有至到期投資的計(jì)量 ? 總原則： ? 初始計(jì)量： 1. 持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn) 。債券利息調(diào)整 借 :可供出售金融資產(chǎn) 成本 1000 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸 :銀行存款 56 ? 甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn) ,票面利率為 4%,實(shí)際利率為 3% ② =1000 4%=40元 = 3%=(元 ) 借 :應(yīng)收利息 40 貸 :投資收益 可供出售金額資產(chǎn) 利息調(diào)整 57 ? 甲保險(xiǎn)公司每年年末收到利息 借 :銀行存款 40 貸 :應(yīng)收利息 40 ? 甲保險(xiǎn)公司 ? 該債券 =+40=(元 ) ? 公允價(jià)值與攤余成本之間的差額 ==19(元 ) 借 :資本公積 其他資本公積 19 貸 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 19 58 ? 1016萬(wàn)元 (含交易費(fèi)用 1萬(wàn)元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 15萬(wàn)元 ),購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 200萬(wàn)股 ,占乙公司有表決權(quán)股份的 %.甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn) 借 :應(yīng)收股利 15 可供出售金融資產(chǎn) 成本 1001 貸 :銀行存款 1016 59 ? ,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 15萬(wàn)元 借 :銀行存款 15 貸 :應(yīng)收股利 15 60 ? ,該股票市價(jià)為每股 . 公允價(jià)值與賬面余額之差 = 2001001=10401001=39(萬(wàn)元 ) 借 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 39 貸 :資本公積 其他資本公積 39 61 ? ,甲公司仍持有該股票 。 35 6. 2022年 3月 31日 投資收益 =實(shí)際收到的款項(xiàng) 交易性金融資產(chǎn) (成本 )余額 =11700001000000 =170000 36 小結(jié) 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日處理 — 成本 發(fā)放現(xiàn)金股利－應(yīng)收 －投資收益 息、股利為投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，同時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值。 10月 11日，收到該上市公司按每股 .12月 31日該股票的市價(jià)為每股 11元 . 1. 請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理 2. 2022年 12月 31日該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 26 例題解析： ? 借 :交易性金融資產(chǎn) 成本 575 投資收益 10 應(yīng)收股利 25 貸 :銀行存款 610 27 例題解析： ? 借 :銀行存款 25 貸 :應(yīng)收股利 25 ? 處理 借 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 25 貸 :交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 25 28 看分錄分析題： 1. 2022年 1月 1日 ? 該債券取得時(shí)的成本 =1022=100(萬(wàn)元） 交易性金融資產(chǎn) １００萬(wàn)（成本） 投資收益 ２ （交易費(fèi)用） 29 2. 2022年６月３０日該債券公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額 =１１５－１００＝１５萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn) １００萬(wàn)（成本） 投資收益 ２萬(wàn) （交易費(fèi)用） １５萬(wàn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 １５萬(wàn) 30 3. 2022
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1