交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)(完整版)
【正文】 50000 貸：公允價值變動損益 150000 借：應收利息 20220 貸：投資收益（ 100萬 4%247。 （ 6） 2022年 12月 31日乙公司股票市價為每股 。則該公司 2022年末的 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 ” 賬戶應 ( )元。 5月 25日，收到該上市公司按每股 。甲公司于 6月 20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 4） 10000 借：銀行存款 10000 貸：應收利息 10000 借：銀行存款 1170000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 —— 公允價值變動 100000 投資收益 70000 借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000 交易性金融資產(chǎn)的核算 Company Logo 可供出售金融資產(chǎn) ?可供出售金融資產(chǎn) ? 初始確認時即被 指定 為可供出售的 非衍生 金融資產(chǎn) ? “ 前三類 ” 以外的金融資產(chǎn) ?特征 ? 在活躍的市場上有公開報價，公允價值能夠持續(xù)可靠的獲得和計量 ? 持有意圖不十分明確 Company Logo ?賬戶設置 ? 可供出售金融資產(chǎn)：下設四個二級科目： ? 成本 （股票：公允價值＋交易費用；債券：面值） ? 應計利息 （一次還本付息債券） ? 利息調(diào)整 （債券投資時 ,含溢折價和交易費用） ? 公允價值變動 ? 應收股利、應收利息、投資收益、資本公積等 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?可供出售金融資產(chǎn) —— 權(quán)益工具核算 ? 可供出售金融資產(chǎn)的取得 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（面值 +交易費用 ） 應收股利（已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 ? 持有期間宣告發(fā)放股利 借：應收股利 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?資產(chǎn)負債表日公允價值變動 （ 1）公允價值上升 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸： 資本公積 —— 其他資本公積 （ 2）公允價值下降 借： 資本公積 —— 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn) Company Logo ?可供出售金融資產(chǎn)的減值損失 ? 當有客觀證據(jù) （對預計未來現(xiàn)金流量有不利影響，且能可靠計量） 表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當單獨計提減值準備，確認減值損失。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。 主要包括庫存現(xiàn)金 、 應收賬款 、 應收票據(jù) 、 貸款 、其他應收款 、 應收利息 、 債權(quán)投資 、 股權(quán)投資 、 基金投資 、 衍生金融資產(chǎn)等 。 ?公允價值的確定 ? 企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據(jù)確定公允價值； ? 企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值； ? 企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。 Company Logo ?交易性金融資產(chǎn)的特征 ? 持有的目的是為
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