交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(1)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 00:55本頁(yè)面
【正文】 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 3） 2022年 6月 30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益（ 100萬(wàn) 4%247。該債券面值1000000元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。但是，被指定為 有效套期工具 的衍生工具、屬于 財(cái)務(wù)擔(dān)保合同 的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中 沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量 的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。例如，企業(yè)以 賺取差價(jià) 為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。 二、公允價(jià)值 Company Logo 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) ? 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。 Company Logo 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 以攤余成本計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo ?公允價(jià)值（ Fair Value）指的是在公平交易中，熟悉情況的買賣雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)的交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 主要包括庫(kù)存現(xiàn)金 、 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 貸款 、其他應(yīng)收款 、 應(yīng)收利息 、 債權(quán)投資 、 股權(quán)投資 、 基金投資 、 衍生金融資產(chǎn)等 。LOGO 范樟妹 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) Company Logo 本章 內(nèi) 容 1 金融資產(chǎn)及其分類 2 交易性金融資產(chǎn)的核算 3 可供出售金融資產(chǎn)的核算 4 公允價(jià)值 Company Logo 金融工具 (financial instruments)是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負(fù)債） （金融資產(chǎn)） 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 企業(yè)用于投資、融資、風(fēng)險(xiǎn)管理的工具等 金融工具的概念 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 債券投資 股權(quán)投資等 遠(yuǎn)期合同 期貨合同 互換 期權(quán) 混合（金融）工具 特征：風(fēng)險(xiǎn) / 凈投資很少或零 / 未來(lái)交割 一、金融資產(chǎn)及其分類 Company Logo 金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易 、 具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱 。 注：準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)不涉及： ① 貨幣資金 ， 其會(huì)計(jì)處理見第二章 “ 貨幣資金 ” ② 對(duì)子公司 、 聯(lián)營(yíng)企業(yè) 、 合營(yíng)企業(yè)投資以及在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ， 其會(huì)計(jì)處理見第五章 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”
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